如果是禮品給員工的話：

借：管理費(fèi)用—職工福利

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利

借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

【問(wèn)題】年會(huì)獎(jiǎng)品如何進(jìn)行賬務(wù)處理流程？

首先要區(qū)分是禮品給員工的還是禮品贈(zèng)與員工的進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，直接替員工個(gè)人承擔(dān)的個(gè)稅企業(yè)所得稅前不可以扣除，申報(bào)個(gè)稅時(shí)候?qū)⒍Y品金額轉(zhuǎn)換為稅后金額，再申報(bào)扣除，作為工資薪金扣除。如果是給客戶的一般視同招待費(fèi)用，其他人員或客戶需要按偶然所得繳納個(gè)稅，個(gè)稅處理類似員工的分錄，但是申報(bào)類目不同按偶然所得，

直接替其他個(gè)人承擔(dān)的個(gè)稅企業(yè)所得稅前不可以扣除，申報(bào)個(gè)稅時(shí)候?qū)⒍Y品金額轉(zhuǎn)換為稅后金額，再申報(bào)扣除。

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居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

不過(guò)，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法只允許用一次。

例如，2025年1月，劉女士取得年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元，選擇享受全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策。在計(jì)算稅款時(shí)，第一步，以全年一次性獎(jiǎng)金收入6萬(wàn)元除以12個(gè)月，得到5000元；第二步，從按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表中，查找5000元對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，分別為10%和210；第三步，用6萬(wàn)元的獎(jiǎng)金收入乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到應(yīng)納稅額。即60000×10%-210=5790（元），也就是說(shuō)，劉女士的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅5790元。

另外，劉女士也可以選擇將這筆6萬(wàn)元的年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

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【問(wèn)題】年會(huì)獎(jiǎng)品怎么扣稅？

企業(yè)年會(huì)，常常會(huì)設(shè)置員工抽獎(jiǎng)環(huán)節(jié)。對(duì)于企業(yè)員工，最高興的是抽中了大獎(jiǎng)。但是對(duì)于財(cái)務(wù)人員，則需要特殊考慮獎(jiǎng)品的財(cái)稅處理問(wèn)題。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

【問(wèn)題】年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅屬于哪一項(xiàng)？

屬于個(gè)人所得稅。

年終獎(jiǎng)屬于綜合所得里的工資獎(jiǎng)金，要并入工資進(jìn)行申報(bào)。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知 （財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）

【問(wèn)題】年終獎(jiǎng)怎么算個(gè)稅？

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2018〕164號(hào)所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

每到年末，最讓人期待的莫過(guò)于年終獎(jiǎng)了，年終獎(jiǎng)是單位對(duì)員工努力的肯定，更是企業(yè)激勵(lì)員工努力工作的獎(jiǎng)品。年終獎(jiǎng)一般與工資薪金一同發(fā)放，也與工資薪金一樣需要繳納個(gè)人所得稅，但作為全年一次性獎(jiǎng)金，年終獎(jiǎng)個(gè)稅的繳納與工資薪金還是有所不同的。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，年終獎(jiǎng)的個(gè)稅該如何繳納呢？年終獎(jiǎng)個(gè)稅又是否需要參加匯算清繳呢？

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）相關(guān)規(guī)定，居民在2021年12月31日前取得的全年一次性獎(jiǎng)金，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照相應(yīng)的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

溫馨提示：全年一次性獎(jiǎng)金也可選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

小劉12月收到了公司年終獎(jiǎng)37 000元，小劉12月工資4 000元，根據(jù)2018年10月個(gè)人所得稅新規(guī)規(guī)定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整為5 000元，因此，小劉需要繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

年終將至，每到這時(shí)大家都繁忙了起來(lái)，財(cái)務(wù)人員更是到了一年中忙碌的巔峰。年末雖然忙碌，卻也有讓人萬(wàn)分期待的年終獎(jiǎng)隨之而來(lái)，年終獎(jiǎng)作為公司對(duì)忙碌一年員工的犒勞，也是員工個(gè)人所得的一部分，既然是個(gè)人所得納稅必不可少。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，年終獎(jiǎng)個(gè)稅該如何繳納呢？

一、年終獎(jiǎng)個(gè)稅的相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。……”