開(kāi)具發(fā)票時(shí)，勞務(wù)和服務(wù)可從業(yè)務(wù)范圍、稅率、開(kāi)票規(guī)范三個(gè)核心方面清晰區(qū)分，具體如下：

業(yè)務(wù)范圍

勞務(wù)：在增值稅口徑里僅特指加工、修理修配這兩類(lèi)和貨物緊密相關(guān)的生產(chǎn)性勞動(dòng)。加工是指受托方按委托方要求，用委托方提供的原料制造貨物并收加工費(fèi)，像代加工機(jī)械零件就屬于這類(lèi);修理修配則是修復(fù)損傷、喪失功能的貨物，使其恢復(fù)原狀和功能，比如修理故障的打印機(jī)、損壞的汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)都在此列，其服務(wù)對(duì)象只能是有形動(dòng)產(chǎn)。

服務(wù)：范圍十分寬泛，涵蓋了生活、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中多種無(wú)形的非生產(chǎn)性活動(dòng)，具體分為 7 大類(lèi)。像快遞運(yùn)輸屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，房屋裝修屬于建筑服務(wù)，理財(cái)保險(xiǎn)屬于金融服務(wù)，廣告設(shè)計(jì)屬于現(xiàn)代服務(wù)，餐飲住宿屬于生活服務(wù)等，服務(wù)對(duì)象可涉及有形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及各類(lèi)行為。

適用稅率

勞務(wù)：稅率相對(duì)單一，加工、修理修配勞務(wù)對(duì)應(yīng)的增值稅稅率一般為 13%，和多數(shù)貨物銷(xiāo)售的稅率保持一致。

服務(wù)：稅率根據(jù)具體服務(wù)類(lèi)別分檔設(shè)定，差異較大。例如交通運(yùn)輸、建筑服務(wù)等適用 9% 的稅率;而技術(shù)咨詢(xún)、餐飲住宿、金融服務(wù)等大多適用 6% 的稅率。

開(kāi)具發(fā)票到底屬于進(jìn)項(xiàng)還是銷(xiāo)項(xiàng)，核心看你是發(fā)票的 “開(kāi)具方” 還是 “取得方”，二者的身份對(duì)應(yīng)不同的屬性，具體區(qū)分如下：

如果你是銷(xiāo)售方 / 服務(wù)提供方 → 開(kāi)具的發(fā)票屬于銷(xiāo)項(xiàng)當(dāng)你對(duì)外銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或服務(wù)，給購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，這張發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅額就是銷(xiāo)項(xiàng)稅額。它是你作為納稅人，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅稅額，計(jì)算公式為：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 銷(xiāo)售額 × 適用稅率

如果你是購(gòu)買(mǎi)方 / 服務(wù)接受方 → 取得的發(fā)票屬于進(jìn)項(xiàng)當(dāng)你從外部采購(gòu)商品、接受勞務(wù)或服務(wù)，收到對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票時(shí)，這張發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅額就是進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以用來(lái)抵扣自己的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 = 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額

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依據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十四條，開(kāi)具發(fā)票的核心時(shí)限原則是發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，但該規(guī)定未明確具體到某一時(shí)點(diǎn)，實(shí)務(wù)中需結(jié)合交易場(chǎng)景區(qū)分，同時(shí)存在特殊約束，具體如下：

常規(guī)交易的寬泛時(shí)限

日常零售、服務(wù)等普通交易中，若購(gòu)買(mǎi)方未主動(dòng)索取發(fā)票，銷(xiāo)售方無(wú)需在收款或確認(rèn)收入的瞬間開(kāi)具。比如超市購(gòu)物、餐館消費(fèi)時(shí)，商家可在交易后，待消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票再開(kāi)具。而且稅務(wù)申報(bào)表中設(shè)有 “未開(kāi)具發(fā)票” 欄次，銷(xiāo)售方可先將該筆收入按規(guī)定申報(bào)納稅，后續(xù)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，這種情況并不違法。

買(mǎi)方索取后的即時(shí)約束

一旦購(gòu)買(mǎi)方依法索要發(fā)票，銷(xiāo)售方就不能無(wú)正當(dāng)理由拖延開(kāi)具。若此時(shí)拒絕開(kāi)具或故意拖延，可能構(gòu)成發(fā)票違法行為，面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。例如企業(yè)間合作，采購(gòu)方為完成財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)和成本核算索要發(fā)票，銷(xiāo)售方需及時(shí)開(kāi)具，不可無(wú)故推諉。

特殊業(yè)務(wù)的明確時(shí)限要求

部分特定業(yè)務(wù)場(chǎng)景下，發(fā)票開(kāi)具的時(shí)限有更細(xì)化的規(guī)則：

開(kāi)具發(fā)票，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是銷(xiāo)售方（或提供服務(wù)方）根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易，向購(gòu)買(mǎi)方（或接受服務(wù)方）出具的、具有法律效力的收款及計(jì)稅憑證。

開(kāi)具發(fā)票是指銷(xiāo)售方在發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照法定格式向購(gòu)買(mǎi)方出具載明交易信息的書(shū)面或電子憑證。這是確認(rèn)收入的法定程序，發(fā)票作為收付款憑證具有法律效力。

開(kāi)具發(fā)票需如實(shí)填寫(xiě)所有項(xiàng)目，紙質(zhì)發(fā)票需加蓋專(zhuān)用章，電子發(fā)票需符合稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，收款方應(yīng)在收取款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具發(fā)票，特殊情況下可由付款方開(kāi)具。

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