進(jìn)項(xiàng)票不足時(shí)，不能直接用下個(gè)月補(bǔ)充的進(jìn)項(xiàng)票抵扣本月的增值稅欠稅，必須當(dāng)月繳納差額稅款；但下月補(bǔ)充的進(jìn)項(xiàng)票可用于抵扣后續(xù)月份的銷項(xiàng)稅額，形成留抵稅額。

例如：本月銷項(xiàng)10萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)8萬(wàn)元，需繳納2萬(wàn)元稅款，下月補(bǔ)充的進(jìn)項(xiàng)票只能用于抵扣下月或后續(xù)月份的銷項(xiàng)稅。

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專票，進(jìn)項(xiàng)票通常指用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的發(fā)票，主要是增值稅專用發(fā)票(專票)，但特定類型的增值稅普通發(fā)票(普票)在符合條件時(shí)也可用于抵扣。以下特殊普票在滿足條件時(shí)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票：包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票。

通行費(fèi)發(fā)票：征稅電子發(fā)票(左上角標(biāo)注“通行費(fèi)”且顯示稅率)按發(fā)票注明稅額抵扣。

橋閘通行費(fèi)發(fā)票。

旅客運(yùn)輸發(fā)票。

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進(jìn)項(xiàng)票入賬需嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法要求，具體流程如下：

1.審核發(fā)票信息。

核對(duì)發(fā)票真?zhèn)巍①?gòu)方名稱、稅號(hào)、商品名稱、數(shù)量、金額、稅率等是否與實(shí)際交易一致。

2.檢查開(kāi)票日期和抵扣期限(如增值稅專用發(fā)票需在90日內(nèi)認(rèn)證)，避免逾期失效。

3.錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

在財(cái)務(wù)軟件(如用友暢捷通)的“發(fā)票管理”或“票據(jù)管理”模塊中，手動(dòng)或批量導(dǎo)入發(fā)票數(shù)據(jù)，包括電子版附件存檔。

4.分類整理票據(jù)，例如原材料采購(gòu)記入“庫(kù)存商品”，服務(wù)費(fèi)記入“管理費(fèi)用”。

不需要繳納印花稅，因?yàn)橛』ǘ愥槍?duì)的是合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等特定憑證，而非發(fā)票本身；但如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票對(duì)應(yīng)的交易涉及應(yīng)稅合同（如購(gòu)銷合同），則需按合同金額繳納印花稅。

進(jìn)項(xiàng)票入賬需嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法要求，具體流程如下：

1.審核發(fā)票信息。

核對(duì)發(fā)票真?zhèn)巍①?gòu)方名稱、稅號(hào)、商品名稱、數(shù)量、金額、稅率等是否與實(shí)際交易一致。

2.檢查開(kāi)票日期和抵扣期限(如增值稅專用發(fā)票需在90日內(nèi)認(rèn)證)，避免逾期失效。

3.錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

在財(cái)務(wù)軟件(如用友暢捷通)的“發(fā)票管理”或“票據(jù)管理”模塊中，手動(dòng)或批量導(dǎo)入發(fā)票數(shù)據(jù)，包括電子版附件存檔。

并不相同，二者在功能定位、票據(jù)類型及適用范圍等方面存在顯著差異。

1.定義與用途

進(jìn)項(xiàng)票：指增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票等法定憑證，用于抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。

成本票：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的各類成本費(fèi)用憑證(如材料采購(gòu)、工資支出等)，用于核算成本和降低企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

2.票據(jù)類型與適用范圍

進(jìn)項(xiàng)票必須是增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口繳款書(shū)等特定票據(jù)，且僅適用于一般納稅人。

成本票包含增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、收據(jù)等多種形式，適用于所有企業(yè)及個(gè)體戶。

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的抵扣公式主要涉及兩個(gè)方面：進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算和銷項(xiàng)稅額的抵扣。

以下是具體的公式和解釋：

一、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在購(gòu)買商品或接受服務(wù)時(shí)支付的增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅額主要包括以下幾種情況：

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。請(qǐng)注意，扣除率可能會(huì)根據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

目前增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣期限已取消固定時(shí)間限制，但企業(yè)需及時(shí)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成用途確認(rèn)，并在申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。 具體規(guī)則因發(fā)票開(kāi)具時(shí)間而異：2017年1月1日后開(kāi)具的發(fā)票無(wú)認(rèn)證期限，但需確保業(yè)務(wù)真實(shí)性；2016年前發(fā)票仍執(zhí)行180天認(rèn)證期，超期需特殊處理。

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