關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅稅額是進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算中兩個(gè)完全不同的核心概念，二者是計(jì)稅基礎(chǔ)與應(yīng)繳稅款金額的關(guān)系，具體區(qū)別如下：

定義與本質(zhì)不同

關(guān)稅完稅價(jià)格：是海關(guān)依法核定的、計(jì)算關(guān)稅的基數(shù)價(jià)格，本質(zhì)是進(jìn)口貨物的 “稅前基礎(chǔ)價(jià)”。它通常以到岸價(jià)(CIF，貨價(jià) + 運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用 + 保險(xiǎn)費(fèi))為基礎(chǔ)，有特殊調(diào)整項(xiàng)時(shí)會(huì)相應(yīng)增減，本身不含關(guān)稅、進(jìn)口增值稅等稅費(fèi)。

關(guān)稅稅額：是實(shí)際需要向海關(guān)繳納的關(guān)稅稅款金額，本質(zhì)是基于完稅價(jià)格計(jì)算得出的應(yīng)繳稅額。

計(jì)算邏輯與公式關(guān)系不同

二者的核心關(guān)聯(lián)公式為：

關(guān)稅稅額 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 × 關(guān)稅稅率

關(guān)稅完稅價(jià)格不一定完全等同于到岸價(jià)(CIF)，但在絕大多數(shù)一般貿(mào)易進(jìn)口場(chǎng)景中，到岸價(jià)是計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格的核心基礎(chǔ)，二者的關(guān)系可以分情況明確：

一般貿(mào)易進(jìn)口的常規(guī)情形：到岸價(jià)≈關(guān)稅完稅價(jià)格按照海關(guān)相關(guān)規(guī)定，海運(yùn)、空運(yùn)進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格，以貨物的到岸價(jià)(CIF 價(jià))為基礎(chǔ)核定。到岸價(jià)的構(gòu)成是：貨價(jià) + 貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用 + 保險(xiǎn)費(fèi)。這個(gè)構(gòu)成剛好符合海關(guān)對(duì)關(guān)稅完稅價(jià)格的基本定義，因此在沒(méi)有特殊調(diào)整項(xiàng)的情況下，到岸價(jià)就是關(guān)稅完稅價(jià)格。

存在特殊調(diào)整項(xiàng)的情形：到岸價(jià)≠關(guān)稅完稅價(jià)格如果貨物在成交過(guò)程中，還包含了需要計(jì)入完稅價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目，海關(guān)會(huì)對(duì)到岸價(jià)進(jìn)行調(diào)整，最終的關(guān)稅完稅價(jià)格 = 到岸價(jià) + 應(yīng)計(jì)入的調(diào)整費(fèi)用。常見(jiàn)的應(yīng)計(jì)入調(diào)整項(xiàng)包括：

買(mǎi)方直接或間接支付的傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)(除購(gòu)貨傭金外);

與貨物視為一體的容器費(fèi)用;

包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用;

買(mǎi)方必須支付的、與使用該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)等。

不包含關(guān)稅。它是海關(guān)依法核定的、用來(lái)計(jì)算關(guān)稅稅額的計(jì)稅基礎(chǔ)價(jià)格，也是進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算的起點(diǎn)。

關(guān)稅的計(jì)算公式可以直接體現(xiàn)這一關(guān)系：關(guān)稅稅額 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 × 關(guān)稅稅率

從公式能明確看出，關(guān)稅是以完稅價(jià)格為基數(shù)計(jì)算得出的，二者是 “基數(shù)” 和 “稅額” 的關(guān)系，而非包含關(guān)系。

此外，關(guān)稅完稅價(jià)格也不包含進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅 —— 這些稅費(fèi)的計(jì)算，通常要以 “關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅”(應(yīng)稅消費(fèi)品需再加消費(fèi)稅)為基礎(chǔ)。

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是不含稅的，這里的 “稅” 主要指關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。

具體可以從兩個(gè)核心角度理解：

關(guān)稅完稅價(jià)格是計(jì)算關(guān)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)關(guān)稅的計(jì)算公式是：關(guān)稅稅額 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 × 關(guān)稅稅率。也就是說(shuō)，關(guān)稅完稅價(jià)格是海關(guān)核定的、用來(lái)計(jì)算關(guān)稅的 “基礎(chǔ)價(jià)格”，本身不包含關(guān)稅。如果完稅價(jià)格里已經(jīng)含稅，就會(huì)造成重復(fù)計(jì)稅。

關(guān)稅完稅價(jià)格不包含進(jìn)口環(huán)節(jié)的其他稅進(jìn)口貨物在繳納關(guān)稅后，還需要以 “關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅”(如果是應(yīng)稅消費(fèi)品，還要加上消費(fèi)稅)為基礎(chǔ)，計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。這進(jìn)一步說(shuō)明，關(guān)稅完稅價(jià)格是進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算的起點(diǎn)，不包含后續(xù)要繳納的任何稅。

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【問(wèn)題】關(guān)稅完稅價(jià)格由什么組成？

按照《海關(guān)法》的規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括以下幾項(xiàng)：（1）貨物的貨價(jià)；（2）運(yùn)抵輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用；（3） 保險(xiǎn)費(fèi)。關(guān)稅（Customs Duties,Tariff） 是引進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進(jìn)出口商所征收的稅收。