【問題】個稅一定要匯算清繳嗎？

如果您是居民個人，在一個納稅年度內(nèi)取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得時已預(yù)繳的個人所得稅，與這四項所得全年加總后計算的個人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報以獲得退稅；如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，您應(yīng)當辦理年度匯算申報并補繳稅款。

同時，為進一步減輕納稅人負擔，經(jīng)國務(wù)院批準，如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補稅或者年度匯算補稅金額不超過400元，且在取得所得時扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，那么您無需辦理綜合所得年度匯算申報，也無需補繳稅款。如果您多預(yù)繳了稅款，申請退稅是您的權(quán)利，無論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報并申請退稅；如果您放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報。

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

【問題】哪些人必須做個稅匯算清繳？

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

2022年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

線上申請入口：自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）（以下簡稱扣繳端）；

登錄扣繳端：“代扣代繳”子目錄下進入【退付手續(xù)費核對】，點擊【獲取結(jié)報單】，等待系統(tǒng)自動查詢出退付手續(xù)費信息后核對所屬期、數(shù)據(jù)是否準確。

信息查詢結(jié)果有兩個界面：【結(jié)報單】和【單戶核對清冊】；其中【結(jié)報單】界面是匯總界面注意核對申請年度，【單戶核對清冊】為結(jié)報單明細，可核對每期明細數(shù)據(jù)。

核對無誤后，點擊“我已核對無誤”按鈕提交。

需要注意，系統(tǒng)所顯示的結(jié)報期限是入庫日期而非稅款所屬期。

點擊“我已核對無誤”后系統(tǒng)彈出“代扣代繳手續(xù)費退費申請”，選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”，“開戶銀行網(wǎng)點”自動帶出。閱讀聲明后，點擊“提交”。提示信息“確認成功”彈框，點擊“確定”。

完成后系統(tǒng)將推送至稅務(wù)機關(guān)審核，等待審核完成后，即可返還對應(yīng)的手續(xù)費。

【問題】怎么計算每月需繳納的個稅所得稅？

（1）扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

（2）扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

【問題】有兩個任職受雇單位，如何辦理專項附加扣除？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號）

第四條規(guī)定，納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

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【問題】納稅人辦理2022年度個人所得稅綜合所得年度匯算需要提交什么資料，保存多久？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）第八條規(guī)定，納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（見《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準確、完整。

【問題】個稅匯繳清算可以補報嗎？

不可以。根據(jù)國家法律規(guī)定，對于拒不完成個人所得稅匯算清繳，將被處罰。個稅綜合所得匯算清繳是義務(wù)，應(yīng)該匯算而不進行匯算，則會有稅務(wù)風險。另外，如果你匯算的結(jié)果是退稅，可以選擇不退稅，放棄退稅，不會有什么后果。但是如果匯算結(jié)果是補稅，金額又超過400元（年收入也超過了12萬），如果不補稅，則屬于違法。

在會計實務(wù)中，個稅年度匯算是一種綜合稅制，用較為通俗的話來講，就是合并全年收入，按年計算稅款。其具體是指將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入合并為“綜合所得”，以“年”為一個周期計算應(yīng)該繳納的個人所得稅。那么哪些人需要辦理年度匯算，哪些人不需要辦理呢？近日，國家稅務(wù)總局就這個實務(wù)問題向社會征求意見，公布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見稿)》。

　1．需要辦理年度匯算的人群

在征求意見中，2019年的個稅年度匯算，分為退稅和補稅兩類。

平時多預(yù)繳了個人所得稅，可以申請退稅。只要納稅人因為平時扣除不足或未申請扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。

少預(yù)繳了個人所得稅，需要補稅。從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務(wù)院對年度匯算補稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補稅。

　2．不需要辦理年度匯算的人群