【問題】個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳的優(yōu)惠政策？

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2023年第12號

一、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

二、個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

三、個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50%。

勞務(wù)報酬所得是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。預(yù)扣預(yù)繳時：勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預(yù)扣率。匯算清繳時：勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額，以收入額為應(yīng)納稅所得額。

2022年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

代扣代繳個人所得稅可通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端、WEB端扣繳功能）進行相關(guān)申報，也可直接前往辦稅大廳申報。綜合所得年度匯算申報，個人通過登錄本人手機個人所得稅 APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端，網(wǎng)絡(luò)遠程辦理年度匯算。如果您不方便網(wǎng)上辦理，也可以至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理，或者將填寫好的申報表及相關(guān)資料郵寄至指定的稅務(wù)機關(guān)。取得境外所得的，可通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端或前往辦稅服務(wù)廳辦理。個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得可以通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端、WEB端扣繳功能）、網(wǎng)頁端申報。

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【問題】個人所得稅匯算清繳幾天到賬？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人申請匯算清繳退稅的時間通常是自申請之日起計算，退稅金在10個工作日內(nèi)到賬，如果退稅時遇到了特殊情況，退稅金額的到賬時間相對會有所延長，延長后一般最長不超過30個工作日到賬。關(guān)于個人所得稅退稅到賬時間，納稅人是可以通過個人所得稅APP查看的。

第一步：準(zhǔn)備申報

打開個人所得稅 APP，可從以下入口進入年度匯算：首頁【常用業(yè)務(wù)】—【綜合所得年度匯算】；或者首頁【我要辦稅】—“稅費申報”【綜合所得年度匯算】。

對綜合所得年收入額不超過 6 萬元的納稅人，進入系統(tǒng)后將看到“簡易申報須知”提示，閱讀后點擊 “我已閱讀并知曉”進入簡易申報界面，顯示“個人基礎(chǔ)信息”、“匯繳地”、 “已繳稅額”等。

第二步：確認(rèn)信息

對界面顯示的個人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額進行查看、確認(rèn)

【問題】哪些情況需要辦個稅匯算清繳？

（一）已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的；

主要情形如下：

1.2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；

2.2020年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

【問題】哪些情況可以不辦個稅匯算清繳？

納稅人綜合所得年收入不超過12萬元的，不論補稅金額多少均是不需要辦理個稅匯算清繳的。與此同時，年度匯算需補稅金額不超過400元的，不論綜合所得收入的高低也都是不需要辦理個稅匯算清繳的。平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的或納稅人自愿放棄退稅，也是符合不需要辦理個稅匯算清繳情形的。

【問題】個體個人所得稅匯算清繳期限？

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。