勞務(wù)報酬所得是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。預(yù)扣預(yù)繳時：勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預(yù)扣率。匯算清繳時：勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額，以收入額為應(yīng)納稅所得額。

2022年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

代扣代繳個人所得稅可通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端、WEB端扣繳功能）進行相關(guān)申報，也可直接前往辦稅大廳申報。綜合所得年度匯算申報，個人通過登錄本人手機個人所得稅 APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端，網(wǎng)絡(luò)遠程辦理年度匯算。如果您不方便網(wǎng)上辦理，也可以至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理，或者將填寫好的申報表及相關(guān)資料郵寄至指定的稅務(wù)機關(guān)。取得境外所得的，可通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端或前往辦稅服務(wù)廳辦理。個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得可以通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端、WEB端扣繳功能）、網(wǎng)頁端申報。

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【問題】個體戶個人所得稅匯算清繳優(yōu)惠政策？

對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2023年第5號

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【問題】個人所得稅匯算清繳政策解讀？

國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）

2022年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

… …

【問題】個人所得稅匯算清繳退稅條件？

滿足綜合所得收入額不足6萬元，但平時已經(jīng)預(yù)繳過個人所得稅情況，可在個人所得稅匯算清繳中辦理退稅。

納稅人符合專項附加扣除享受條件的，但是預(yù)繳稅款時沒有進行扣除。這種情況下，能夠在個人所得稅匯算清繳辦理退稅。

納稅人收入為勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費所得，如果滿足年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率已高出全年綜合所得年適用稅率的條件，則可在個人所得稅匯算清繳辦理退稅。

1.上一年綜合所得年收入不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的。

2.上一年年度符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有扣除的。

【問題】個人所得稅匯算清繳退稅多久到賬？

按照目前的規(guī)定，匯算清繳退稅的時間為從申請之日起十個工作日內(nèi)到賬，特殊情況可延長三十個工作日。依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

（一）上年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。包括上年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個人所得稅；年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

（二）上年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。

【問題】哪些情況可以不辦個稅匯算清繳？

納稅人綜合所得年收入不超過12萬元的，不論補稅金額多少均是不需要辦理個稅匯算清繳的。與此同時，年度匯算需補稅金額不超過400元的，不論綜合所得收入的高低也都是不需要辦理個稅匯算清繳的。平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的或納稅人自愿放棄退稅，也是符合不需要辦理個稅匯算清繳情形的。

【問題】個稅匯算清繳條件有哪些？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》，“取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；

（二）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

（四）納稅人申請退稅。

【問題】工資個人所得稅匯算清繳期限？

1.居民個人：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

2.非居民個人：非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

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