【問題】業(yè)務宣傳費和廣告費所得稅稅前扣除比例是什么？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【問題】業(yè)務宣傳費和廣告費有什么區(qū)別？

從定義上來講，業(yè)務宣傳費雖然也屬于廣告費的一種，但它以宣傳企業(yè)的業(yè)務、產(chǎn)品或服務為主，主要考慮的是宣傳成果，比如增加品牌知名度，提高企業(yè)客戶量等，而廣告費主要考慮的是銷售和市場的拉動，比如提高客戶購買量等。因此，業(yè)務宣傳費和廣告費在功能上兩者各有千秋，存在本質(zhì)上的區(qū)別。

【問題】業(yè)務宣傳費與廣告費如何區(qū)分呢？

可以根據(jù)列支內(nèi)容不同進行區(qū)分。

廣告費指用于制作、發(fā)布和推廣廣告的費用。這些費用可以用于電視、廣播、報紙、雜志、戶外廣告、互聯(lián)網(wǎng)廣告等各種媒體形式的廣告。廣告費通常包括廣告代理公司的費用、廣告素材的制作成本、廣告投放的媒體費用等。業(yè)務宣傳費用是指公司為了促進業(yè)務而進行的各種促銷活動的費用。這些活動可能包括促銷員、展覽會、贊助活動、促銷禮品等。業(yè)務宣傳費用也可以包括公司網(wǎng)站、社交媒體、公關活動等方面的費用。這些費用旨在提高公司的知名度、增加客戶群體以及促進銷售。

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【問題】廣告費和業(yè)務宣傳費支出包括哪些明細？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

實際上“符合條件”是符合廣告費和業(yè)務宣傳費的概念，是企業(yè)真實意義上的廣告費和業(yè)務宣傳費， 并取得能夠證明該支出確實已經(jīng)發(fā)生的合規(guī)憑據(jù)。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告 財政部 稅務總局公告2020年第43號》對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

【問題】業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是多少？

一般企業(yè)扣除標準不超過15%。

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

三類企業(yè)扣除標準提高至30%。

根據(jù)財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知（財稅[2017]41號）規(guī)定，自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費不得扣除。

【問題】銷售費用廣告費扣除標準？

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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廣告費和業(yè)務宣傳費皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴大影響等宣傳所付出的費用，因此，有些財務人會在處理時難以分清，特別是二者都可以稅前扣除的情況下，更是有許多財務人將其混為一談，但這是不可以的。在會計實務中，其實二者不同很好區(qū)分，具體情況請大家同小編一起了解一二吧！

一、業(yè)務宣傳費與廣告費是什么？

1．廣告費

廣告費是企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品的方式，刺激消費者對其產(chǎn)品或勞務的消費欲望，以達到促進產(chǎn)品銷售的目的而支付的相關費用，未通過媒體傳播的廣告性支出不得納入廣告費中。

2．業(yè)務宣傳費

業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，例如企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等都屬于業(yè)務宣傳費，需要特別注意的是未通過媒體傳播的廣告性支出也屬于業(yè)務宣傳費。

兩種費用的不同其實非常明顯，在會計實務中更好分辨，它們最主要的區(qū)別在于廣告費可以取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務宣傳費則無法取得。當然，二者的共同點也不容易忽視，它們皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴大影響等宣傳所付出的費用，因此，在稅前扣除時，它們可以說是“綁定”的情況。

業(yè)務宣傳費的囊括氛圍較廣，與其他科目有交集的部分在所難免，例如在對商品進行宣傳時所支付的費用，哪些屬于廣告費哪些屬于業(yè)務宣傳費就十分難區(qū)分。本期小編就為大家?guī)砹藚^(qū)分二者的方法。

一、區(qū)分業(yè)務宣傳費與廣告費的方法

1．業(yè)務宣傳費

業(yè)務宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。

2．廣告費

廣告費是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。

這兩種費用并不相同，其主要的區(qū)別在于廣告費可以取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務宣傳費則無法取得。但二者也存在共同點，它們皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴大影響等宣傳所付出的費用。