風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果是建立項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)清單，用于系統(tǒng)記錄已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件、來源、潛在影響及應(yīng)對依據(jù)。該清單包含風(fēng)險(xiǎn)名稱、發(fā)生概率、潛在損失、責(zé)任歸屬等核心信息，是風(fēng)險(xiǎn)管理流程的核心輸出物。

風(fēng)險(xiǎn)清單通過結(jié)構(gòu)化方式呈現(xiàn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)屬性：

1.風(fēng)險(xiǎn)事件描述：明確風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)條件及表現(xiàn)形式。

2.發(fā)生概率評(píng)估：采用定性或定量方式標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)可能性。

3.影響程度量化：通過損失金額、延誤天數(shù)等指標(biāo)衡量風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。常用公式表達(dá)為，風(fēng)險(xiǎn)期望值=概率×潛在損失。

4.風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任歸屬：明確風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控主體及應(yīng)對部門。

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風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)是：確定風(fēng)險(xiǎn)來源、收集信息、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事件、記錄風(fēng)險(xiǎn)。

具體說明：

1.確定風(fēng)險(xiǎn)來源：需先明確風(fēng)險(xiǎn)類型(如市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等)，并追溯其產(chǎn)生源頭，例如政策變化、技術(shù)升級(jí)或供應(yīng)鏈波動(dòng)等。

2.收集信息：通過專家訪談、行業(yè)報(bào)告、歷史事故記錄等渠道獲取風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)，確保信息全面性。

3.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事件：列舉可能發(fā)生的具體風(fēng)險(xiǎn)場景，如數(shù)據(jù)泄露、系統(tǒng)故障等，并評(píng)估其概率和影響。

4.記錄風(fēng)險(xiǎn)：將識(shí)別結(jié)果系統(tǒng)記錄在風(fēng)險(xiǎn)登記表中，便于后續(xù)跟蹤和動(dòng)態(tài)管理。

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合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是合規(guī)管理體系的核心環(huán)節(jié)，目的是系統(tǒng)梳理潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析其發(fā)生概率和影響程度，為制定防控措施提供依據(jù)。具體流程可分為6 個(gè)核心步驟，各步驟環(huán)環(huán)相扣，形成閉環(huán)管理：

一、明確評(píng)估范圍與目標(biāo)(前提)

在啟動(dòng)流程前，需先確定 “評(píng)估什么” 和 “達(dá)到什么目的”，避免范圍過大或遺漏關(guān)鍵領(lǐng)域：

評(píng)估范圍：根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、行業(yè)屬性及風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級(jí)確定，可分為：

全領(lǐng)域評(píng)估(如年度全面合規(guī)體檢，覆蓋所有業(yè)務(wù)線、部門及子公司);

專項(xiàng)評(píng)估(如針對反洗錢、數(shù)據(jù)安全、跨境業(yè)務(wù)等特定領(lǐng)域)。

評(píng)估目標(biāo)：例如 “識(shí)別新業(yè)務(wù)中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”“量化現(xiàn)有業(yè)務(wù)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)”“為修訂內(nèi)部制度提供依據(jù)” 等。

1.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解：

a.被審計(jì)單位及其環(huán)境

b.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

c.內(nèi)部控制體系各要素。

2.獲得的了解具有重要作用，特別是為注冊會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：

（1）確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；

（2）考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)；

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估：是指注冊會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其中：

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是指對重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)估。

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，注冊會(huì)計(jì)師以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估以及應(yīng)對為審計(jì)工作的主線，最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)。

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風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，它能夠幫助組織識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防和應(yīng)對。以下是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的幾個(gè)原則：

1. 全面性原則：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)該全面考慮組織的所有潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)。

2. 持續(xù)性原則：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)持續(xù)的過程，需要定期進(jìn)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對新的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 準(zhǔn)確性原則：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)該準(zhǔn)確地確定風(fēng)險(xiǎn)來源、影響范圍和潛在損失，以便組織能夠制定合理的應(yīng)對措施。

4. 預(yù)防性原則：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)該優(yōu)先考慮預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而不是僅僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的應(yīng)對措施。

5. 靈活性原則：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)該具有靈活性，能夠適應(yīng)組織內(nèi)外環(huán)境的變化，并及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

6. 透明性原則：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)該透明，讓組織成員了解風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、影響和應(yīng)對措施，以便提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和應(yīng)對能力。

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況：

1.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他合適人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員；

2.分析程序；

3.觀察和檢查。

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