【問(wèn)題】銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄是什么？

銷項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。

【問(wèn)題】進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出包括哪些情況？

需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：

1、企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后期改變用途用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。

其中涉及到的固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）和不動(dòng)產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的，如果時(shí)兼用情況，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。比如某公司購(gòu)入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公，一層作為食堂，一層設(shè)置成圖書(shū)館、休閑健身吧等（集體福利），這種兼用行為下的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以進(jìn)行稅前扣除。

2、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失

購(gòu)進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜或則因違反法規(guī)而被沒(méi)收、銷毀等非正常損失都需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但是屬于正常損耗范圍內(nèi)的就不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

【問(wèn)題】應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額如何做賬務(wù)處理？

（1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

（2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，收到銷售方開(kāi)具的增值稅紅字發(fā)票。

【問(wèn)題】普通發(fā)票為什么一般不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

根據(jù)我國(guó)增值稅的征收管理，我國(guó)增值稅政策最明顯的一點(diǎn)就是“以票控稅”，即通過(guò)發(fā)票的流轉(zhuǎn)與管理，來(lái)達(dá)到控制我國(guó)稅款的征收與繳納，那么在這個(gè)政策下，發(fā)票的管理就成了重點(diǎn)，所以對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)我國(guó)出現(xiàn)了兩類發(fā)票，一類是增值稅專用發(fā)票，一類是普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票從監(jiān)制到發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)都有嚴(yán)格的管理，對(duì)于納稅人領(lǐng)購(gòu)使用專票有著嚴(yán)苛的條件，國(guó)家通過(guò)這種管理，規(guī)范納稅人自身的繳稅習(xí)慣，達(dá)到控稅的目的。但是對(duì)于普通發(fā)票來(lái)說(shuō)，我國(guó)的管理、監(jiān)制、納稅人的領(lǐng)購(gòu)就沒(méi)有這么嚴(yán)格，而普通發(fā)票一般只作為證實(shí)銷售或者購(gòu)買行為發(fā)生的憑據(jù)，有些單位甚至可以通過(guò)申請(qǐng)，來(lái)自己設(shè)計(jì)印制發(fā)票，這樣就使得普通發(fā)票規(guī)范納稅人納稅行為的功能減弱，不能達(dá)到以票控稅的目的，所以取得普通發(fā)票一般情況下是不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的(取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，在我國(guó)主要有下列幾種憑證可以作為抵扣憑證，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，即：

①?gòu)匿N售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)。

②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。

③農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票。

【問(wèn)題】發(fā)票丟失，可以憑丟失發(fā)票的復(fù)印件記賬和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?

納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

【政策依據(jù)】

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)

員工差旅費(fèi)的高鐵票、飛機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的相關(guān)政策規(guī)定：

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1．取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2．取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

如果更換該表格的20萬(wàn)數(shù)值，銷項(xiàng)稅和應(yīng)交稅費(fèi)則會(huì)自動(dòng)改變，請(qǐng)問(wèn)該怎么辦呢？

尊敬的學(xué)員，您好：