城市維護建設稅計入稅金及附加科目。

會計分錄：

1.月底計提

借：稅金及附加

貸：應交稅金-城市維護建設稅

2.次月申報繳納

借：應交稅費-城市維護建設稅

城市維護建設稅需與增值稅、消費稅同步申報，納稅人可通過電子稅務局或辦稅服務廳填報《增值稅及附加稅費申報表》完成，具體流程和材料因納稅人類型(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)而異。

電子稅務局申報步驟：

1.登錄申報平臺：電子稅務局：進入【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報】模塊。

2.選擇申報模式：

確認式：系統(tǒng)自動預填數(shù)據(jù)，核對后提交(適用于業(yè)務簡單的納稅人)。

補錄式：補充未開票收入等數(shù)據(jù)后提交。

填表式：手動填寫《增值稅及附加稅費申報表》及附表。

納稅人進行一般納稅人登記后，通過此功能模塊完成增值稅、城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育費附加申報。

一般納稅人可通過以下功能路徑辦理增值稅及附加稅費申報。

1.【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報(一般納稅人適用)】。

2.通過本期應申報提醒進入辦稅功能。

3.通過首頁搜索欄輸入關(guān)鍵字查找出的“增值稅及附加稅費申報(一般納稅人適用)”進入辦稅功能。

目前有確認式、補錄式和填表式三種申報模式，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人業(yè)務復雜程度自動匹配相應的申報模式，若納稅人不想使用推薦的確認式或補錄式申報模式，可在申報頁面右上角點擊【我要填表】，進入到填表式申報模式。

推薦閱讀：

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于城市維護建設稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第26號)第四條規(guī)定，城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。

城市維護建設稅的特征

1.稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì)

城市維護建設稅?？顚Ｓ茫脕肀ＷC城市的公共事業(yè)和公共設施的維護和建設，是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。

2.征收范圍較廣

鑒于增值稅、消費稅在我國現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種，而城市維護建設稅又是其附加稅，原則上講，只要繳納增值稅、消費稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護建設稅。這也就等于說，除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)單位和個人都要繳納城市維護建設稅，這個征稅范圍當然是比較廣的。

3.根據(jù)城建規(guī)模設計稅率

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于城市維護建設稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第26號)第一條的規(guī)定：城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅(以下稱兩稅)稅額為計稅依據(jù)。

依法實際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額(以下簡稱留抵退稅額)后的金額。

依法實際繳納的消費稅稅額，是指納稅人依照消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的消費稅稅額，扣除直接減免的消費稅稅額后的金額。

應當繳納的兩稅稅額，不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。

納稅人自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

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城市維護建設稅的特征：

一、稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì)

城市維護建設稅?？顚Ｓ茫脕肀ＷC城市的公共事業(yè)和公共設施的維護和建設，是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。

二、征收范圍較廣

鑒于增值稅、消費稅在我國現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種，而城市維護建設稅又是其附加稅，原則上講，只要繳納增值稅、消費稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護建設稅。這也就等于說，除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)單位和個人都要繳納城市維護建設稅，這個征稅范圍當然是比較廣的。

三、根據(jù)城建規(guī)模設計稅率

一般來說，城鎮(zhèn)規(guī)模越大，所需要的建設與維護資金越多。與此相適應，城市維護建設稅規(guī)定，納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。這種根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同。差別設置稅率的辦法，較好地照顧了城市建設的不同需要。

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

自2022年1月1日至2022年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設稅。

自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

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