城市維護(hù)建設(shè)稅計入稅金及附加科目。

會計分錄：

1.月底計提

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅

2.次月申報繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

納稅人進(jìn)行一般納稅人登記后，通過此功能模塊完成增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加申報。

一般納稅人可通過以下功能路徑辦理增值稅及附加稅費(fèi)申報。

1.【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(一般納稅人適用)】。

2.通過本期應(yīng)申報提醒進(jìn)入辦稅功能。

3.通過首頁搜索欄輸入關(guān)鍵字查找出的“增值稅及附加稅費(fèi)申報(一般納稅人適用)”進(jìn)入辦稅功能。

目前有確認(rèn)式、補(bǔ)錄式和填表式三種申報模式，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人業(yè)務(wù)復(fù)雜程度自動匹配相應(yīng)的申報模式，若納稅人不想使用推薦的確認(rèn)式或補(bǔ)錄式申報模式，可在申報頁面右上角點(diǎn)擊【我要填表】，進(jìn)入到填表式申報模式。

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)第一條的規(guī)定：城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅(以下稱兩稅)稅額為計稅依據(jù)。

依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額(以下簡稱留抵退稅額)后的金額。

依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額，是指納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額，扣除直接減免的消費(fèi)稅稅額后的金額。

應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。

納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

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城市維護(hù)建設(shè)稅的特征：

一、稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì)

城市維護(hù)建設(shè)稅?？顚Ｓ茫脕肀ＷC城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)，是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。

二、征收范圍較廣

鑒于增值稅、消費(fèi)稅在我國現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種，而城市維護(hù)建設(shè)稅又是其附加稅，原則上講，只要繳納增值稅、消費(fèi)稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。這也就等于說，除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)單位和個人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，這個征稅范圍當(dāng)然是比較廣的。

三、根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計稅率

一般來說，城鎮(zhèn)規(guī)模越大，所需要的建設(shè)與維護(hù)資金越多。與此相適應(yīng)，城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。這種根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同。差別設(shè)置稅率的辦法，較好地照顧了城市建設(shè)的不同需要。

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

自2022年1月1日至2022年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。

自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

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滯納金計入什么科目

城市維護(hù)建設(shè)稅的計算公式為：應(yīng)納稅額 = 計稅依據(jù) × 適用稅率。

根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)，該計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額，并且進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5%;

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為 1%。

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城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅的特征：

一、以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅同時繳納；

二、加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源。

按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，繳納“二稅”（即增值稅、消費(fèi)稅，下同）的單位和個人。任何單位或個人，只要繳納“二稅”中的一種，就必須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

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