殘保金的工資總額計算方法如下：

計算口徑：按照國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定口徑，是指用人單位上年實際發(fā)放給本單位職工的工資薪金總和，包含計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資以及特殊情況下支付的工資等。需注意，是應(yīng)發(fā)工資口徑，包含職工個人應(yīng)繳納的社會保險費、住房公積金等代扣代繳項目，而不是實發(fā)工資。

數(shù)據(jù)來源：通常依據(jù)企業(yè)的財務(wù)賬目和相關(guān)薪酬發(fā)放記錄來確定。一般是根據(jù) “應(yīng)付職工薪酬” 科目的借方發(fā)生額來計算，即實際發(fā)放給職工的金額，而非計提金額。

計算期間：計算的是上年全年的職工工資總額，即從上年 1 月 1 日至 12 月 31 日期間實際發(fā)放的工資總和。

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殘保金在會計處理中，通常計入 **“管理費用” 科目 **，具體賬務(wù)處理如下：

一、計提殘保金時

借：管理費用 —— 殘保金

貸：其他應(yīng)付款 —— 殘保金

二、實際繳納時

借：其他應(yīng)付款 —— 殘保金

貸：銀行存款

新辦企業(yè)繳納殘保金的情況分以下幾種：

成立當(dāng)年：殘保金為本年度申報上一年度數(shù)據(jù)，新辦企業(yè)成立當(dāng)年無上一年度企業(yè)數(shù)據(jù)，因此不需要申報繳納殘保金，從下一年度開始申報。

成立次年及以后：

在職職工人數(shù)在 30 人(含)以下的企業(yè)：自 2020 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

在職職工人數(shù)超過 30 人的企業(yè)：需要根據(jù)當(dāng)年安排殘疾人就業(yè)的情況來確定是否繳納。凡在本市行政區(qū)域內(nèi)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照不少于本單位在職職工總數(shù)一定比例(如北京、寧波等地為 1.5%)的比例安排殘疾人就業(yè)。達不到規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

此外，自工商登記注冊之日起 3 年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù) 30 人以下(含 30 人)的小微企業(yè)，免征殘保金。這里的小微企業(yè)在剩余時期內(nèi)均可按規(guī)定免征。

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殘保金有滯納金。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》(財稅〔2015〕72 號)規(guī)定，用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機關(guān)提交財政部門，由財政部門予以警告，責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金，滯納金按照保障金入庫預(yù)算級次繳入國庫。

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殘保金的職工人數(shù)確定主要依據(jù)用人單位上一年度在職職工的年平均人數(shù)計算?！霸诼毬毠ぁ笔侵赣萌藛挝辉诰幦藛T或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員，季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。

“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”依據(jù)殘聯(lián)（殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)）審核的殘疾人就業(yè)情況填寫。

殘保金繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況規(guī)定。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。　　用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。　　上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

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用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況規(guī)定。

用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。自2023年1月1日起至2027年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。　　用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)?！　∩夏暧萌藛挝辉诼毬毠つ昶骄べY，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

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