用年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等之和)*25%即為壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，減去年初遞延所得稅資產(chǎn)，得出的差額為D。借：遞延所得稅資產(chǎn)D，貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅D。
更新時(shí)間：2022-03-01 13:52:21 查看全文>>
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企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)有哪些
查看全文>>企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)有企業(yè)所得稅匯算清繳；企業(yè)所得稅納稅調(diào)整；企業(yè)流轉(zhuǎn)稅查補(bǔ)及賬表調(diào)整；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分析；暫估商品進(jìn)行納稅調(diào)整；職工福利費(fèi)調(diào)整；合并企業(yè)納稅調(diào)整；折舊調(diào)整。
所得稅調(diào)整
增加項(xiàng)目
指納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目，主要包括稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額等，如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、稅收罰款滯納金，非公益性捐贈(zèng)支出等。
減少項(xiàng)目
指納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整減少的項(xiàng)目，主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如5年內(nèi)未彌補(bǔ)完的虧損，國債的利息收入等。
企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表的檢查
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企業(yè)所得稅退稅申請注意事項(xiàng)
辦理程序：
辦事地點(diǎn)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(管理所)
提供資料：申請人提供下列資料一式四份：退稅申請；《退款申請書》；《企業(yè)所得稅預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》；實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅辦法企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
申請時(shí)間：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
辦理時(shí)限：企業(yè)所得稅退稅說明：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人退稅申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。
收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：不收費(fèi)。
企業(yè)所得稅分錄怎么寫
按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納季度所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。
按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。在預(yù)計(jì)可利用未彌補(bǔ)虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，除準(zhǔn)則中規(guī)定不予確認(rèn)的情況外，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認(rèn)條件與可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同。
企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等。
遞延所得稅費(fèi)用公式
遞延所得稅費(fèi)用公式：遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額。
遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)科目屬性。“遞延所得稅資產(chǎn)”科目用來核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記該科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。
遞延所得稅負(fù)債什么時(shí)候可以不確認(rèn)
不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況
商譽(yù)的初始確認(rèn)：非同一控制下的吸收合并，商譽(yù)=非同一控制下企業(yè)合并的合并成本-享有的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值。若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則減少被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)。
除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。
所得稅匯算清繳科目
年匯算清繳后繳納的所得稅補(bǔ)做計(jì)提
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
上交時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款-**行
結(jié)轉(zhuǎn)"以前年度損益調(diào)整"科目余額到"利潤分配"科目
所得稅費(fèi)用計(jì)算公式
所得稅費(fèi)用的計(jì)算有兩種方法：一種是倒擠的：所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)，另一種是直接計(jì)算的：所得稅費(fèi)用=（會(huì)計(jì)利潤+或-永久性差異）×25%
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