企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)有企業(yè)所得稅匯算清繳；企業(yè)所得稅納稅調(diào)整；企業(yè)流轉(zhuǎn)稅查補(bǔ)及賬表調(diào)整；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分析；暫估商品進(jìn)行納稅調(diào)整；職工福利費(fèi)調(diào)整；合并企業(yè)納稅調(diào)整；折舊調(diào)整。
所得稅調(diào)整
增加項(xiàng)目
指納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目，主要包括稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額等，如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、稅收罰款滯納金，非公益性捐贈(zèng)支出等。
減少項(xiàng)目
指納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整減少的項(xiàng)目，主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如5年內(nèi)未彌補(bǔ)完的虧損，國債的利息收入等。
企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表的檢查
應(yīng)補(bǔ)繳稅額的，
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
繳納稅款時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
調(diào)整未分配利潤(rùn)，
用年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等之和)*25%即為壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，減去年初遞延所得稅資產(chǎn)，得出的差額為D。借：遞延所得稅資產(chǎn)D，貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅D。
遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。
遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列在其他非流動(dòng)資產(chǎn)之前。
遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理：
一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
二、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記"所得稅--遞延所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用并不是會(huì)計(jì)科目，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債時(shí)是貸記所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用，此時(shí)是減少所得稅費(fèi)用，就是形成遞延所得稅收益。遞延所得稅收益=遞延所得稅負(fù)債減少額+遞延所得稅資產(chǎn)增加額。
遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回是因?yàn)閷?shí)際確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)的暫時(shí)性差異在本期消失了，也就是暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回。這是由實(shí)際發(fā)生的事項(xiàng)確定的，也就是必須有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。
遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列在其他非流動(dòng)資產(chǎn)之前。遞延所得稅資產(chǎn)科目用來核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額，具體分類為：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ);負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)。
以上就是遞延所得稅負(fù)債的種類知識(shí)點(diǎn)的詳細(xì)內(nèi)容。
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