長(zhǎng)期股權(quán)投資核算會(huì)采用權(quán)益法而不是公允價(jià)值變動(dòng)，兩者不是一個(gè)意思。長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法這種核算方法可以體現(xiàn)出投資的本質(zhì)，核心是將長(zhǎng)期股權(quán)投資理解為投資方在被投資單位擁有的凈資產(chǎn)量，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、出現(xiàn)虧損、分派現(xiàn)金股利、其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)都會(huì)引起投資方凈資產(chǎn)量的相應(yīng)變動(dòng)。投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

日記賬主要是記在庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款變動(dòng)的，公允價(jià)值變動(dòng)涉及不到銀行存款以及庫(kù)存現(xiàn)金等會(huì)計(jì)科目，所以公允價(jià)值變動(dòng)沒(méi)有日記賬。公允價(jià)值變動(dòng)分錄涉及到的科目有公允價(jià)值變動(dòng)損益、其他綜合收益等等。

初始公允價(jià)值指的是初始確認(rèn)的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易性質(zhì)和相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的特征等，判斷初始確認(rèn)時(shí)公允價(jià)值是否與其交易價(jià)格相等。

公允價(jià)值亦稱(chēng)公允市價(jià)、公允價(jià)格。熟悉市場(chǎng)情況的買(mǎi)賣(mài)雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價(jià)格，或無(wú)關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買(mǎi)賣(mài)或者一項(xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r(jià)格。

公允價(jià)值判斷方法：

屬于以下三種情形之一的，換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值視為能夠可靠計(jì)量：

1.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定公允價(jià)值。

2.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)，但同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，以同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定公允價(jià)值。

3.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)可比交易市場(chǎng)，采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值。采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值時(shí)，要求采用該估值技術(shù)確定的公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間很小，或者在公允價(jià)值估計(jì)數(shù)變動(dòng)區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率能夠合理確定。

未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值的區(qū)別：公允價(jià)值和未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值本來(lái)就是兩個(gè)概念。公允價(jià)值是建立在公平交易的前提下，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值是在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的前提下。

公允價(jià)值變動(dòng)損益是因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)持有期間價(jià)格變動(dòng)暫時(shí)形成的收益或虧損，投資收益是處置的時(shí)候最終計(jì)入的收益金額或虧損金額。

一般而言，除了權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，投資收益都是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了的損益。而公允價(jià)值變動(dòng)損益只是賬面上的損益，并不是實(shí)際的損益的。

企業(yè)中有很多資產(chǎn)是采用公允價(jià)值計(jì)量的。以公允由于公允價(jià)會(huì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)而發(fā)生變化，所以資產(chǎn)的價(jià)值也會(huì)隨之變化。因此“公允價(jià)值變動(dòng)損益”就是用來(lái)反映企業(yè)資產(chǎn)變化的會(huì)計(jì)科目。公允價(jià)值變動(dòng)損益是公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額。公允價(jià)值變動(dòng)損益屬于損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目，貸方表示資產(chǎn)因公允價(jià)值上升產(chǎn)生的收益，借方表示因公允價(jià)值下降產(chǎn)生的損失。

公允價(jià)值變動(dòng)損益=報(bào)表日當(dāng)天的公允價(jià)值-上一個(gè)報(bào)表日（或首次入賬日）的公允價(jià)值。公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。即公允價(jià)值與賬面余額之間的差額。

公允價(jià)值變動(dòng)損益會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)利潤(rùn)包含公允價(jià)值變動(dòng)損益。

公允價(jià)值變動(dòng)損益是什么？

公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。即公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額。該項(xiàng)目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。

公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理

公允價(jià)值套期與現(xiàn)金流量套期的區(qū)別：

處理原則不同。公允價(jià)值套期改變了被套期項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理，現(xiàn)金流量套期改變了套期工具的會(huì)計(jì)處理，從而使套期工具和被套期項(xiàng)目的利得或損失在同一期間配比，反映出套期會(huì)計(jì)的實(shí)際抵銷(xiāo)結(jié)果。

套期工具的會(huì)計(jì)核算不同。公允價(jià)值套期下的套期工具以公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)，相關(guān)損益在當(dāng)期損益中確認(rèn)。

而在現(xiàn)金流量套期中，套期工具利得或損失中屬于有效的部分，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益并單列項(xiàng)目反映；無(wú)效套期的部分應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。即公允價(jià)值套期下的套期工具的利得或損失不遞延；而在現(xiàn)金流量套期下的套期工具的利得或損失(有效部分)予以遞延，先計(jì)入所有者權(quán)益后轉(zhuǎn)入損益。

被套期項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算不同。公允價(jià)值套期下的被套期項(xiàng)目要以公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，相關(guān)損益在當(dāng)期損益中確認(rèn)。

現(xiàn)金流量套期主要適用于預(yù)期交易，對(duì)于被套期項(xiàng)目是預(yù)期交易，且導(dǎo)致金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的確認(rèn)的，不進(jìn)行基差調(diào)整。但對(duì)預(yù)期交易導(dǎo)致后來(lái)確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的，允許企業(yè)選擇是否進(jìn)行基差調(diào)整。