在新收入準(zhǔn)則下，現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理需區(qū)分銷售方和采購(gòu)方，具體如下。

1. 銷售方(銷售商品時(shí)給予客戶現(xiàn)金折扣)

會(huì)計(jì)處理：現(xiàn)金折扣屬于可變對(duì)價(jià)，應(yīng)沖減銷售收入，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。具體分錄如下.

①確認(rèn)收入時(shí)：按扣除預(yù)計(jì)現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)合同負(fù)債(預(yù)計(jì)現(xiàn)金折扣金額)。

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣除預(yù)計(jì)現(xiàn)金折扣后的金額)

合同負(fù)債-現(xiàn)金折扣(預(yù)計(jì)金額)

新收入準(zhǔn)則下，現(xiàn)金折扣在會(huì)計(jì)處理中不直接計(jì)入應(yīng)收賬款，而是通過(guò)“合同負(fù)債”或“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目進(jìn)行核算。

1.確認(rèn)收入時(shí)：按扣除預(yù)估現(xiàn)金折扣后的凈額確認(rèn)收入，同時(shí)將預(yù)估的現(xiàn)金折扣金額計(jì)入“合同負(fù)債”科目。

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(凈額)

合同負(fù)債-現(xiàn)金折扣(預(yù)估金額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2.實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)：沖減“合同負(fù)債”科目，不再通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算.

現(xiàn)金折扣的使用期限通常根據(jù)合同約定的付款條件計(jì)算，常見(jiàn)的表示方法為“折扣率/付款期限”，例如“2/10.1/20.n/30”表示：10天內(nèi)付款可享受2%折扣，20天內(nèi)付款可享受1%折扣，30天內(nèi)全額付款無(wú)折扣。

期限劃分

(1)折扣期：如“2/10”表示10天內(nèi)付款可享2%折扣。

(2)信用期：如“N/30”表示最遲需在30天內(nèi)全額支付。

(3)中間期：部分條款會(huì)設(shè)置多檔折扣，例如“1/20”表示20天內(nèi)付款享1%折扣。

需注意，不同企業(yè)可能調(diào)整折扣比例和期限，具體以合同條款為準(zhǔn)。

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根據(jù)中國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)金折扣不需要開(kāi)具發(fā)票。

1.核心原因

現(xiàn)金折扣是債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而提供的債務(wù)扣除，其性質(zhì)屬于融資費(fèi)用，而非增值稅應(yīng)稅行為。因此，銷售方在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額并全額開(kāi)票，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)無(wú)需開(kāi)具紅字發(fā)票。

2.稅務(wù)處理要點(diǎn)

(1)稅前扣除：現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。

(2)憑證要求：雖然不需要發(fā)票，但企業(yè)需保留注明折扣標(biāo)準(zhǔn)、折扣率的銷售合同或協(xié)議、折扣結(jié)算單據(jù)、銀行支付憑證等資料，作為稅前扣除的合法憑據(jù)。

(3)發(fā)票開(kāi)具規(guī)范：若涉及銷售折扣(如商業(yè)折扣)，需注意銷售額和折扣額必須在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，方可按折扣后金額計(jì)稅。

現(xiàn)金折扣在企業(yè)所得稅前是可以扣除的。具體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。

1. 稅前扣除的條件

(1)實(shí)際發(fā)生：現(xiàn)金折扣必須是實(shí)際發(fā)生的，而非預(yù)計(jì)或預(yù)估的。

(2)合理且相關(guān)：現(xiàn)金折扣應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，且符合商業(yè)合理性原則。

2. 稅前扣除的憑證要求

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，企業(yè)需留存以下憑證以證明現(xiàn)金折扣的真實(shí)性和合法性。

(1)雙方蓋章確認(rèn)的有效合同，明確約定現(xiàn)金折扣的條件和金額;

根據(jù)新收入準(zhǔn)則，現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理方法發(fā)生了顯著變化，不再直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而是作為可變對(duì)價(jià)處理。以下是具體處理方式。

1.會(huì)計(jì)處理原則

新收入準(zhǔn)則要求將現(xiàn)金折扣視為可變對(duì)價(jià)，在確認(rèn)收入時(shí)需評(píng)估可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣金額，并從銷售額中扣除，以確定交易價(jià)格。企業(yè)需基于歷史數(shù)據(jù)或合同條款估計(jì)最佳現(xiàn)金折扣金額，并計(jì)入“合同負(fù)債”科目。

2.會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

(1)確認(rèn)收入時(shí)：按扣除預(yù)估現(xiàn)金折扣后的凈額確認(rèn)收入，同時(shí)將預(yù)估的現(xiàn)金折扣金額計(jì)入“合同負(fù)債”科目。

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(凈額)

放棄現(xiàn)金折扣的成本=現(xiàn)金折扣率/(1-現(xiàn)金折扣率)×360/(信用期-折扣期)，放棄現(xiàn)金折扣成本具體是指購(gòu)買(mǎi)方因放棄現(xiàn)金折扣，而在非現(xiàn)金折扣期內(nèi)使用商業(yè)信用資金所需要承擔(dān)的資金成本?，F(xiàn)金折扣成本是指購(gòu)貨方付款人因放棄現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，而在非現(xiàn)金折扣期內(nèi)使用商業(yè)信用資金所喪失的潛在收益(機(jī)會(huì)成本)，一般以相對(duì)數(shù)表示。

現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等

購(gòu)貨方實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，沖減取得當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

現(xiàn)金折扣是一種鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)者快速支付他們賬單的價(jià)格削減方式，其期限在凈期限內(nèi)變更。銷貨方實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。分錄如下：

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等

購(gòu)貨方實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，沖減取得當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等

貸：銀行存款