房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，稅率為9%。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
更新時(shí)間：2022-03-13 11:49:55 查看全文>>
計(jì)提增值稅會(huì)計(jì)分錄
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下期交納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=土地增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
土地增值稅征收范圍
土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。具體包括：
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。
地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。
存量房地產(chǎn)的買賣。
一般納稅人銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率
銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。
銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。
銷售額包括向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。
所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金(價(jià)內(nèi)稅)
物業(yè)管理費(fèi)收入稅率是6%，征收率為3%。其中，連續(xù)12個(gè)月物業(yè)管理費(fèi)銷售額達(dá)到500萬元以上(含500萬元)，為一般納稅人，適用稅率6%，連續(xù)12個(gè)月物業(yè)管理費(fèi)銷售額未達(dá)到500萬元，則適用3%的征收率。
一般納稅人適用的稅率有：13%、9% 、6%、0%
1、適用13%稅率
銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
2、適用9%稅率
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
申請(qǐng)一般納稅人首先要收入達(dá)標(biāo)：
工業(yè)年收入100萬元（不含稅），商業(yè)180萬元；新辦企業(yè)不要求。
核算健全：要有兩名以上的專業(yè)財(cái)務(wù)人員，要按規(guī)定設(shè)立總賬、明細(xì)賬、日記賬；要能準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)和應(yīng)交稅金；要能稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建立起相關(guān)的出入庫手續(xù)，要能按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行納稅申報(bào)和保送各種報(bào)表。
增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
1.用“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。
2.“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
3.“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅”，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
4.“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
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