應付職工福利費通過“應付職工薪酬”科目進行核算。

(一)短期職工薪酬的賬務處理

企業(yè)應設置“應付職工薪酬”科目，核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方登記實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等;期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

“應付職工薪酬”科目應按照“工資”“職工福利費”“非貨幣性福利”“社會保險費”“住房公積金”“工會經(jīng)費” “職工教育經(jīng)費”“帶薪缺勤”“利潤分享計劃”“設定提存計劃”“設定受益計劃”“辭退福利”等職工薪酬項目設置明細賬進行明細核算。

企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益，其他會計準則要求或允許計入資產(chǎn)成本的除外。

(二)短期職工薪酬

短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬具體包括：

(一)概念和內容

職工社會保險，是指企業(yè)按照國家規(guī)定的基準和比例計算，向社會保險經(jīng)辦機構繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費。

職工的社會保險費包括醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費。企業(yè)承擔的社會保險費，除養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費按規(guī)定確認為離職后福利外，其他的社會保險作為企業(yè)的短期薪酬。

(二)相關賬務處理

期末，對于企業(yè)應繳納的社會保險費(不含基本養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費)，應按照規(guī)定的計提基礎和比例，在職工提供服務期間根據(jù)受益對象計入當期損益或相關資產(chǎn)成本，并確認相應的應付職工薪酬金額，借記“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”“在建工程”“研發(fā)支出”等科目，貸記“應付職工薪酬——社會保險費”科目;對于職工個人承擔的社會保險費，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳，借記“應付職工薪酬——工資”科目，貸記“其他應付款——社會保險費(醫(yī)療保險)”科目。

(三)職工薪酬

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

應付職工薪酬為負數(shù)原因

1.企業(yè)員工預支了工資。

2.計算錯誤，導致計提的金額沒有實際發(fā)放的金額多。

3.企業(yè)沒有計提職工工資，但是實際支付，導致賬面上多支付了。

應付職工薪酬包括內容

應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

1.短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。

職工教育經(jīng)費會計分錄

1.計提時

借：管理費用—職工教育經(jīng)費

銷售費用—職工教育經(jīng)費

生產(chǎn)成本(制造費用)—職工教育經(jīng)費

研發(fā)支出—職工教育經(jīng)費

貸：應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(支出多少計提多少)

計提教育費附加會計分錄

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交教育費附加

——應交地方教育附加

實際繳納時：

借：應交稅費——應交教育費附加

——應交地方教育附加

職工教育經(jīng)費

是按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用。單位職工不但有取得勞動報酬的權利、享有集體福利的權利，還有接受崗位培訓、后續(xù)教育的權利，為此需要一定的教育經(jīng)費。

職工教育經(jīng)費相關的法律規(guī)定

根據(jù)《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。提取的職工教育經(jīng)費也是單位的一項流動負債。職工教育經(jīng)費的提取和使用在“應付職工薪酬”賬戶進行核算。

職工教育經(jīng)費會計分錄

職工教育經(jīng)費是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用，也是企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。企業(yè)職工教育經(jīng)費的提取和使用，應通過“應付職工薪酬”科目進行核算，會計分錄如下：

企業(yè)所得稅應納稅額的計算方法：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

所稱減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。

應納稅額和企業(yè)所得稅的關系：

應納稅所得額是計算稅額的基礎，應納稅額是乘以稅率后的結果。

應納稅額=應納稅所得額*所得稅率

企業(yè)所得稅是稅務機關對我國內資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅特殊扣除項目：

1、公益性捐贈的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。