增值稅視同銷售計稅價格：

增值稅主要是以納稅人最近時期同類應(yīng)稅消費品的平均價為計稅依據(jù)，計算增值稅。如果納稅人最近時期無參考價格，可以參照其他納稅人最近時期同類應(yīng)稅消費品平均價；如果其他納稅人最近時期也沒有價格，最后是組價。

增值稅視同銷售的情形：

1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。

2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方。

3.總分機構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。

小規(guī)模納稅人減免增值稅會計處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策：

2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

簡易征收增值稅一般納稅人：

公共交通運輸服務(wù);

【提示】包括輪客渡、公交客運、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸。

經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán));

電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);

融資租賃業(yè)務(wù)增值稅是企業(yè)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用增值稅稅率13%，不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9%。但提供融資性售后回租服務(wù)的，屬于金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”，適用6%的稅率。

國家對提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的納稅人，實行“即征即退”的稅收優(yōu)惠政策，對增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分“即征即退”。這里要注意享受稅收優(yōu)惠的納稅行為是針對“有形動產(chǎn)”的融資租賃，不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和融資性售后回租不能享受此項稅收優(yōu)惠政策。

除了即征即退的稅收優(yōu)惠，國家認(rèn)定的融資租賃企業(yè)和金融租賃企業(yè)還享受出口退稅的政策。融資租賃出租方需要在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，到主管國家稅務(wù)局辦理出口退稅資格認(rèn)定。

融資租賃是什么

融資租賃是由租賃公司按承租單位要求出資購買設(shè)備，在較長的合同期內(nèi)提供給承租單位使用的融資信用業(yè)務(wù)，它是以融通資金為主要目的的租賃。新準(zhǔn)則里，承租人會計處理不再區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，而是采用單一的會計處理模型。

融資租賃的三種形式

1、直接租賃：該種租賃是指出租方(租賃公司或生產(chǎn)廠商)直接向承租人提供租賃資產(chǎn)的租賃形式。直接租賃只涉及出租人和承租人兩方。

轉(zhuǎn)出多交增值稅會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

轉(zhuǎn)出多交增值稅反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。

企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目: 借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目 貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目: 借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目 貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

現(xiàn)金折扣考慮增值稅。在計算現(xiàn)金折扣時，還應(yīng)注意銷售方是按不包含增值稅的價款提供現(xiàn)金折扣，還是按包含增值稅地價款提供現(xiàn)金折扣，兩種情況下購買方享有的現(xiàn)金折扣金額不同。

現(xiàn)金折扣賬務(wù)處理

1、銷貨方實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用。

借：銀行存款

財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣)

貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等

委托加工增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天。

如果是下列視同銷售行為，那么增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天：

設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費；

將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；