視同銷售的賬務(wù)處理：

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等，稅法上視為銷售行為，需要計(jì)算確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

①集體福利：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

增值稅征稅范圍包括哪些

(一)銷售、進(jìn)口貨物

1.貨物：指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.銷售：有償轉(zhuǎn)讓。不論從購(gòu)買方取得貨幣，還是取得貨物、其他經(jīng)濟(jì)利益，均屬于有償。

3.進(jìn)口：申報(bào)進(jìn)入中國(guó)海關(guān)境內(nèi)。

(二)銷售無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)，是指不具有實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括：

2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額。

年應(yīng)稅銷售額

是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

小規(guī)模納稅人適用的征收率

法定征收率3%；特殊征收率5%。適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。自來(lái)水公司銷售自來(lái)水。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等。適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售等。

增值稅的納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

增值稅發(fā)票認(rèn)證期限以及抵扣期限：

增值稅一般納稅人，在收到增值稅專用發(fā)票后，在發(fā)票開(kāi)具日期起180天之內(nèi)認(rèn)證，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，當(dāng)期夠抵扣不完的，可以留抵。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào))規(guī)定：

增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷售折讓的增值稅處理：

銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

下列項(xiàng)目不征收增值稅：

根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

存款利息。

被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅費(fèi)，銷項(xiàng)稅額是購(gòu)買方支付給企業(yè)的稅費(fèi)；進(jìn)項(xiàng)稅在借方表示應(yīng)交稅額的減少，銷項(xiàng)稅額在貸方表示應(yīng)交稅額的增加。負(fù)債類科目數(shù)字在借方代表抵減的，正常的負(fù)債類科目的余額應(yīng)該是在貸方。

進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。