虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國(guó)家造成損失的行為。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》可知，虛開(kāi)增值稅發(fā)票具體指以下情況：

1、為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

2、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

3、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

虛開(kāi)發(fā)票的法律責(zé)任

1、對(duì)于違反規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；

增值稅視同銷(xiāo)售計(jì)稅價(jià)格：

增值稅主要是以納稅人最近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算增值稅。如果納稅人最近時(shí)期無(wú)參考價(jià)格，可以參照其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品平均價(jià)；如果其他納稅人最近時(shí)期也沒(méi)有價(jià)格，最后是組價(jià)。

增值稅視同銷(xiāo)售的情形：

1.將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方。

2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方。

3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷(xiāo)售。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額由買(mǎi)方承擔(dān)。

增值稅視同銷(xiāo)售的情形：

1.將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方。

2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方。

3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷(xiāo)售。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

視同銷(xiāo)售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的區(qū)別：

用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)：自產(chǎn)及委托視同銷(xiāo)售(對(duì)內(nèi)使用，防止漏稅)；外購(gòu)的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)(對(duì)內(nèi)使用，最終消費(fèi))。

增值稅視同銷(xiāo)售的情形：

1.將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方。

2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方。

3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷(xiāo)售。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄：

貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

貨物發(fā)生非正常損失

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

小規(guī)模納稅人減免增值稅會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策：

2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額[僅就海關(guān)計(jì)算代征增值稅而言，并非進(jìn)口方支付的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(固定資產(chǎn)除外)不得作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣]，組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。

增值稅的納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。