印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過在應稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務，故名印花稅。

印花稅的征稅范圍

1.合同類：包括買賣合同、借款合同、融資租賃合同、租賃合同、承攬合同、建設工程合同、運輸合同、技術合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同等。

2.產(chǎn)權轉移書據(jù)：包括土地使用權出讓和轉讓書據(jù)，房屋等建筑物、構筑物所有權轉移書據(jù)，股權(不包括上市和掛牌公司股票)、商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù)等。

3.營業(yè)賬簿：包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿。

4.權利、許可證照：包括不動產(chǎn)權證書、營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證書等。

5.證券交易：在依法設立的證券交易所上市交易或者在國務院批準的其他證券交易場所轉讓公司股票和以股票為基礎發(fā)行的存托憑證，也需要繳納印花稅。

企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或者清算的問題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

(一)印花稅

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

它可以由納稅人按規(guī)定應稅的比例和定額，自行購買并粘貼印花稅票，或委托代征，稅務機關經(jīng)由發(fā)放或者辦理應稅憑證的單位代為征收。

(二)稅金及附加

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

企業(yè)應當設置“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費，應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。期末，應將“稅金及附加”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，“稅金及附加”科目無余額。

股權轉讓印花稅的稅率是價款的0.5‰。

印花稅共13個稅目，包括的10類經(jīng)濟合同是購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術合同。除合同之外的征稅項目還包括產(chǎn)權轉移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權利、許可證照。

印花稅的納稅人：

1.印花稅的納稅人包括：

(1)在中華人民共和國境內(nèi)書立應稅憑證(包括《印花稅法》所附“印花稅稅目稅率表”列明的合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)和營業(yè)賬簿)的單位和個人，也稱“立合同人、立賬簿人、立據(jù)人”；

(2)在中華人民共和國境內(nèi)進行證券交易的單位和個人，證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收；

(3)在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應稅憑證的單位和個人，也稱“使用人”。

印花稅的購銷合同計稅依據(jù)計算公式：

應納稅額=應稅憑證計稅金額(或應稅憑證件數(shù))×適用稅率

購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額，不得作任何扣除，特別是調劑合同和易貨合同，均應包括調劑、易貨的全額。

印花稅共13個稅目，包括的10類經(jīng)濟合同是購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術合同。除合同之外的征稅項目還包括產(chǎn)權轉移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權利、許可證照。

注意不同合同、憑證的項目范圍的差異：

(1)出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應稅憑證，如訂購單、訂數(shù)單等屬于購銷合同。

(2)購銷合同包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

若合同分別列明購銷金額及增值稅額，僅就購銷金額計算印花稅;若購銷金額中含有增值稅額，則直接按購銷金額計算印花稅，不再扣除增值稅。

應納稅額的計算方法：

應納稅額=應稅憑證計稅金額(或應稅憑證件數(shù))×適用稅率

印花稅共13個稅目，包括的10類經(jīng)濟合同是購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術合同。除合同之外的征稅項目還包括產(chǎn)權轉移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權利、許可證照。

注意不同合同、憑證的項目范圍的差異：

(1)出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應稅憑證，如訂購單、訂數(shù)單等屬于購銷合同。

(2)購銷合同包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

2020年印花稅會計分錄

借：稅金及附加

貸：銀行存款

期末結轉到本年利潤

借：本年利潤

貸：稅金及附加

稅金及附加

納稅地點：印花稅一般實行就地納稅。

印花稅應當在書立或領受時貼花。具體是指，在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。

印花稅是一種對憑證、書據(jù)、合同、權利許可證書以及賬簿等文件征收的稅。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規(guī)定：

以下憑證為應納稅憑證：

(一)購銷、加工承攬、建筑工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

(二)產(chǎn)權轉移書據(jù)；

以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。"購銷合同印花稅"稅率為萬分之三,按照購和銷合同金額的萬分之三繳納,現(xiàn)在一般要求按月繳納。

印花稅征稅范圍：

1.合同：買賣合同、借款合同、融資租賃合同、租賃合同、承攬合同、建設工程合同(總包、分包、轉包)、運輸合同、技術合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同

2.產(chǎn)權轉移書據(jù)：

①土地使用權出讓書據(jù)

②土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權轉移)

③股權轉讓書據(jù)(不包括應繳納證券交易印花稅的)