耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目列示。耕地占用稅并非一種常規(guī)的、周期性的稅種，而是在特定情況下（如占用耕地進(jìn)行建設(shè)時(shí)）才需要繳納的。是在占用耕地進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)時(shí)一次性征收的稅費(fèi)，由于它的征收與特定的土地占用行為直接相關(guān)，并且是一次性繳納，因此不需要先計(jì)提再通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，而是直接在繳納時(shí)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用或資產(chǎn)成本。

應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。其中，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金包括印花稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、契稅。這些稅目不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算，主要是因?yàn)樗鼈儾幌裨鲋刀?、企業(yè)所得稅這些稅種那樣存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的定期結(jié)算。

在會(huì)計(jì)處理上，耕地占用稅通常借記相關(guān)資產(chǎn)的成本科目（如“在建工程”等），貸記“銀行存款”科目進(jìn)行核算。這樣處理是因?yàn)楦卣加枚愅ǔＥc特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資產(chǎn)直接相關(guān)，所以直接計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用中。

需要注意的是，耕地占用稅并不直接計(jì)入成本，而是作為一種稅費(fèi)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這是因?yàn)槎愘M(fèi)支出與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系，而是由政府征收的一種費(fèi)用。因此，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，耕地占用稅應(yīng)當(dāng)作為稅費(fèi)支出進(jìn)行列示，而不是計(jì)入產(chǎn)品或服務(wù)的成本中。

綜上所述，耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目列示。

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印花稅在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示么

(一)應(yīng)交稅費(fèi)的管理

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、環(huán)境保護(hù)稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。

(二)應(yīng)交稅費(fèi)的確認(rèn)與計(jì)量

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi);期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

(三)增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。

(一)應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款等)。

納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損、國(guó)債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。

(二)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理：

(一)計(jì)入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交稅費(fèi)指的是應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅以外的稅費(fèi)，主要包括應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交個(gè)人所得稅等。

會(huì)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。應(yīng)繳稅費(fèi)=應(yīng)納稅額×適用稅率。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)民法典》

第五百三十五條 因債務(wù)人怠于行使其債權(quán)以及與該債權(quán)有關(guān)的從權(quán)利,影響債權(quán)人的到期債權(quán)實(shí)現(xiàn)的,債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人對(duì)相對(duì)人的權(quán)利,但是該權(quán)利專屬于債務(wù)人自身的除外

第五百三十八條 債務(wù)人以放棄其債權(quán)、放棄債權(quán)擔(dān)保、無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等方式無(wú)償處分財(cái)產(chǎn)權(quán)益,或者惡意延長(zhǎng)其到期債權(quán)的履行期限,影響債權(quán)人的債權(quán)實(shí)現(xiàn)的,債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。

應(yīng)交稅費(fèi)借方記減少；貸方記增加。應(yīng)交稅費(fèi)的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方的代表計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。