銀行存款余額調(diào)節(jié)表是由企業(yè)編制，可作為銀行存款科目的附列資料保存。該表主要目的是在于核對銀行存款科目，企業(yè)賬目與銀行賬目的差異，也用于檢查企業(yè)與銀行賬目的差錯。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用

銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以用于核對調(diào)節(jié)銀行存款余額、保證銀行存款日記賬的準確性和時效性以及輔助審計和內(nèi)部控制。

一.核對和調(diào)節(jié)銀行存款余額

1.確保雙方余額一致：銀行余額調(diào)節(jié)表通過在企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單余額的基礎(chǔ)上，加上對方已收而本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付而本單位未付賬項數(shù)額，從而調(diào)整雙方余額，確保二者一致。

2.發(fā)現(xiàn)未達賬項：未達賬項是指由于企業(yè)與銀行之間因結(jié)算憑證傳遞的時間差而造成的一方已入賬而另一方尚未入賬的款項。通過編制銀行余額調(diào)節(jié)表，可以及時發(fā)現(xiàn)這些未達賬項，以便后續(xù)進行賬務處理。

二.保證銀行存款日記賬的準確性和時效性

其他貨幣資金和銀行存款的區(qū)別：

1.其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款和存出投資款等。

其他貨幣資金的存放地點分散、用途多樣，存放、使用的手續(xù)制度要求各有不同，各部門應相互配合，會計部門應加強相應的明細核算和監(jiān)督管理，避免不合理延期，防止債權(quán)債務糾紛發(fā)生而給企業(yè)造成損失等不利影響。

2.銀行存款

銀行存款是企業(yè)除現(xiàn)金之外流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當根據(jù)日常經(jīng)營業(yè)務和管理活動的需要合理確定銀行存款規(guī)模；加強銀行存款管理，有利于加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金效益。

銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。

銀行對賬，是指在每月月末，企業(yè)的出納人員將企業(yè)的銀行存款日記賬與開戶銀行發(fā)來的當月銀行存款對賬單進行逐筆核對，勾對已達賬項，找出未達賬項，并編制每月銀行存款余額調(diào)節(jié)表的過程。

銀行對賬單定義

銀行對賬單，是指銀行客觀記錄企業(yè)資金流轉(zhuǎn)情況的記錄單。銀行對賬單反映的主體是銀行和企業(yè)，反映的內(nèi)容是企業(yè)的資金，反映的形式是對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的記錄。就其用途來說，銀行對賬單是銀行和企業(yè)之間對資金流轉(zhuǎn)情況進行核對和確認的憑單。就其特征來說，銀行對賬單具有客觀性、真實性、全面性等基本特征。

銀行對賬單有助于企業(yè)防范風險。企業(yè)將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對時往往出現(xiàn)兩者余額不同的情況。企業(yè)應該先分析未達賬項，排除未達賬項的影響后，兩者的余額仍不符時，再分析是否是由操作風險、管理風險或外部風險導致的。

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銀行存款核對的內(nèi)容

1.銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：

(1)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

(2)企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

(3)銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

(4)銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

銀行存款的賬務處理

為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應當設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應當設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

銀行存款的核對

1.銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：

(1)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

運雜費計入存貨成本中，用銀行存款支付運雜費的會計分錄：

借：庫存商品

貸：銀行存款

存貨采購成本=買價+相關(guān)稅費+運費+裝卸費+保險費+其他可歸屬于存貨采購成本的達到預定可使用狀態(tài)前的合理費用(含運輸途中的合理損耗)

存貨的來源不同，其成本構(gòu)成內(nèi)容也不同

(1)購入的存貨

成本=買價+運雜費(運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等)+入庫前的挑選整理費用+按規(guī)定應計入存貨成本的稅費(不可抵扣的)和其他費用( 含運輸途中的合理損耗)

用銀行存款支付廣告費會計分錄：

借：銷售費用

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【有的話】

貸：銀行存款

期末：

借：本年利潤

貸：銷售費用

銀行存款余額調(diào)節(jié)表可做為銀行存款科目的附列資料保存。該表主要目的是在于核對企業(yè)賬目與銀行賬目的差異，也用于檢查企業(yè)與銀行賬目的差錯。調(diào)節(jié)后的余額是該企業(yè)對賬日銀行實際可用的存款數(shù)額；同時，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整銀行存款賬面記錄的依據(jù)，未達賬項只有在收到有關(guān)憑證后才能進行有關(guān)的賬務處理。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達賬項

未達賬項，是指企業(yè)單位與銀行之間，對同一項經(jīng)濟業(yè)務由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入賬的事項，企業(yè)和銀行之間可能會發(fā)生以下四個方面的未達賬項：

1、銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項，(銀行已收而企業(yè)未收)，例如：委托銀行收款等。

2、銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而未付款入賬的款項，(銀行已付而企業(yè)未付)，例如：借款利息的扣付、托收無承付等。

3、企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項，(企業(yè)已收而銀行未收)，例如：收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。

4、企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項，(企業(yè)已付而銀行未付)，例如：企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。