一般納稅人條件

1.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的商貿(mào)企業(yè)。

2.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)。

3.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的營(yíng)改增中服務(wù)行業(yè)企業(yè)。

4.商貿(mào)型企業(yè)辦公室面積要在80平方米以上，工廠(chǎng)的辦公室需有防盜門(mén)窗。

5.有房屋租賃合同，且房屋租賃合同及營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的地址與實(shí)際辦公地址相符。

6.有非常健全的財(cái)務(wù)制度。

一般納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣。除了國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)的電子增值稅普通發(fā)票、注明通行費(fèi)字樣的增值稅普通發(fā)票可以抵扣。

發(fā)票定義

發(fā)票，是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。它是由出售方向購(gòu)買(mǎi)方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購(gòu)買(mǎi)者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱(chēng)、質(zhì)量、協(xié)議價(jià)格。除了預(yù)付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購(gòu)買(mǎi)方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會(huì)計(jì)賬務(wù)的重要憑證。

普通發(fā)票內(nèi)容一般包括：

1、票頭、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶(hù)名稱(chēng)、銀行開(kāi)戶(hù)賬號(hào)、商(產(chǎn))品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，以及大小寫(xiě)金額、經(jīng)手人、單位印章、開(kāi)票日期等；

2、普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)；

3、普通發(fā)票購(gòu)貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

1、發(fā)票

一般納稅人可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(符合條件的住宿業(yè)、鑒證咨詢(xún)業(yè)、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票)。

2、核算

一般納稅人購(gòu)進(jìn)扣稅法：稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額(特殊情況下簡(jiǎn)易征收)

小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易征收法：稅額=銷(xiāo)售額×征收率

一般納稅人的賬務(wù)處理和小規(guī)模的區(qū)別

在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)，如果對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同。

一般納稅人的賬務(wù)處理：

借：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理：

一般納稅人企業(yè)是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

一般納稅人資格是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

一般納稅人公司是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《增值稅一般納稅人登記管理辦法》，納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

(一)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，如實(shí)填寫(xiě)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

(二)納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

計(jì)算公式：

基本公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

完整公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)-留抵稅額+簡(jiǎn)易征收稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(不含稅價(jià))×稅率。

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率或征收率)。