銷(xiāo)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出是:經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)核實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后，會(huì)計(jì)作如下分錄:

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出是:先經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)錄入銷(xiāo)售發(fā)票和核實(shí)收入后，會(huì)計(jì)作如下分錄:

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減的會(huì)計(jì)分錄

增值稅賬務(wù)處理

發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)納增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法分兩種情況，一種是含稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算和不含稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算。計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(含稅)銷(xiāo)售額/(1+稅率)×稅率、銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(不含稅)銷(xiāo)售額×稅率。

月末按照建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)工程項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、合同毛利時(shí)，作如下賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

工程施工-合同毛利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

在計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)，2016年5月1日前已確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本均無(wú)需調(diào)整；5月1日之后，在計(jì)算預(yù)計(jì)總成本和預(yù)計(jì)總收入時(shí)，剩余未完部分需價(jià)稅分離。月底或季度末，收到業(yè)主對(duì)工程項(xiàng)目正式批復(fù)計(jì)價(jià)單據(jù)，按業(yè)主結(jié)算總金額處理，作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減指的是一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，只有按一般計(jì)稅方法計(jì)稅允許差額納稅時(shí)才使用銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減核算。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減的意思是記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額支付或者承擔(dān)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額在取得扣稅憑證的當(dāng)期就可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限，是取得扣稅憑證的當(dāng)期一次性（除不動(dòng)產(chǎn)抵扣以外）就可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，也許業(yè)務(wù)還未發(fā)生或者不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)還未折舊或攤銷(xiāo)。

“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”納稅人當(dāng)期所有的可抵扣進(jìn)項(xiàng)，不需要按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額一一對(duì)應(yīng)。

1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人在銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，按照交易金額與稅率之乘積，向客戶收取的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅金額×稅率。

對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額來(lái)說(shuō)，增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人的計(jì)算方式、涉稅處理都是一樣的。畢竟不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，在銷(xiāo)售時(shí)都需要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

當(dāng)然，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，可以享受很多一般納稅人不能享有的優(yōu)惠。

2、進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)，按照交易金額與稅率之乘積向銷(xiāo)售方支付的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅金額×稅率。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額*適用稅率，不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+增值稅稅率)。