應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金(價(jià)內(nèi)稅)

銷項(xiàng)稅額，是指銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。這里包含兩層意思：

1.銷項(xiàng)稅額是計(jì)算出來(lái)的，該稅額是銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的整體稅負(fù)；

2.銷項(xiàng)稅額是銷售貨物并隨同貨物價(jià)格一起向購(gòu)買方收取的。銷項(xiàng)稅額不是本環(huán)節(jié)納稅人的應(yīng)納稅額。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。

銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金即銷項(xiàng)稅金，銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時(shí)要收兩部分錢，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

例題：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價(jià)款610.2萬(wàn)元，另收取包裝物押金5.65萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還，當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額。

解析：（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（萬(wàn)元）

銷項(xiàng)稅額計(jì)算：

銷項(xiàng)稅額=(不含稅)銷售額×稅率

銷項(xiàng)稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

例題：某企業(yè)在2021年3月的經(jīng)營(yíng)中，支付橋、閘通行費(fèi)6825元，取得通行費(fèi)發(fā)票(非財(cái)政票據(jù))；支付道路通行費(fèi)，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額246元，則該企業(yè)上述發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為多少?

解析：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6825÷(1+5%)×5%+246=325+246=571(元)。

銷項(xiàng)稅額：

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率。

此外在銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷售額中，銷售額包括不含稅和含稅兩種：

銷項(xiàng)稅額=（不含稅）銷售額×稅率；銷項(xiàng)稅額=（含稅）銷售額/（1+稅率）×稅率。

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法分兩種情況，一種是含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算和不含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算。計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率、銷項(xiàng)稅額=(不含稅)銷售額×稅率。

月末按照建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)工程項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、合同毛利時(shí)，作如下賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

工程施工-合同毛利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

在計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)，2016年5月1日前已確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本均無(wú)需調(diào)整；5月1日之后，在計(jì)算預(yù)計(jì)總成本和預(yù)計(jì)總收入時(shí)，剩余未完部分需價(jià)稅分離。月底或季度末，收到業(yè)主對(duì)工程項(xiàng)目正式批復(fù)計(jì)價(jià)單據(jù)，按業(yè)主結(jié)算總金額處理，作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額就是指當(dāng)月納稅申報(bào)期產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期“不含稅”銷售額×稅率。

進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

銷項(xiàng)稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅。

產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式

1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

2、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率