（一）支付給銀行的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)費計入財務(wù)費用。

（二）支付手續(xù)費的會計分錄為：

借：財務(wù)費用-手續(xù)費。

貸：銀行存款。

（三）銀行承兌匯票貼現(xiàn)，借記收到的款項，貸記應(yīng)收票據(jù)，差額借記或貸記財務(wù)費用。

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行承兌匯票指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

如果該匯票有票面利率，在票面利息大于貼現(xiàn)利息時，就會產(chǎn)生利息收入，否則仍會產(chǎn)生利息支出。所以貼現(xiàn)時收到的款項與應(yīng)收票據(jù)票面金額是不相等的，其差額實際上屬于融資行為的利息，根據(jù)會計準(zhǔn)則，應(yīng)該計入財務(wù)費用。

會計部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和貼現(xiàn)憑證，按支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查無誤，貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對相符后，按支付結(jié)算辦法有關(guān)貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息計算規(guī)定和規(guī)定的貼現(xiàn)率計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額。計算辦法：貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30天）；實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息。

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后，將余額付給企業(yè)的籌資行為。

應(yīng)收票據(jù)的賬面余額=票面金額+票面利息，應(yīng)收票據(jù)計算主要是計算應(yīng)收票據(jù)的貼息，票據(jù)到期值與貼現(xiàn)收到金額之間的差額，叫貼息或貼現(xiàn)息，通常記作財務(wù)費用。

貼息的數(shù)額根據(jù)票據(jù)的到期值按貼現(xiàn)率及貼現(xiàn)期計算。其計算公式為：貼息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期。

貼現(xiàn)市場的交易種類大致可分為兩類，一是票據(jù)持有人向商業(yè)銀行或貼現(xiàn)公司要求貼現(xiàn)換取現(xiàn)金的交易，這種交易占貼現(xiàn)市場業(yè)務(wù)的大部分；另一種是中央銀行對商業(yè)銀行或貼現(xiàn)公司已貼現(xiàn)過的票據(jù)再次進行貼現(xiàn)，為銀行和貼現(xiàn)公司融通資金。

再貼現(xiàn)是中央銀行控制金融與信用規(guī)程的一個重要手段。票據(jù)貼現(xiàn)的種類還可以根據(jù)票據(jù)的不同分為銀行票據(jù)貼現(xiàn)、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、債券及國庫券貼現(xiàn)三種。

在出票人向銀行償付已貼現(xiàn)的票據(jù)前，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)的或有負(fù)債。企業(yè)開出本身的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，銀行將票據(jù)面值扣除貼現(xiàn)利息后的余額付與企業(yè)，稱為應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)。

票據(jù)貼現(xiàn)會計分錄

貼現(xiàn)時:

借：銀行存款

財務(wù)費用—利息

貸：短期借款

票據(jù)到期，當(dāng)出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時，其會計分錄如下：

借：短期借款

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息計入財務(wù)費用。企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記應(yīng)收票據(jù)（符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的）或“短期借款”科目（不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的）。

票據(jù)貼現(xiàn)利息的計算分兩種情況：不帶息票據(jù)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期。帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360，貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1。

商業(yè)匯票貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息應(yīng)計入財務(wù)費用科目。商業(yè)匯票貼現(xiàn)是指企業(yè)向銀行或銀行相互之間融通資金的一種方式。

商業(yè)匯票的貼現(xiàn)是指持票人將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行在按貼現(xiàn)率扣除貼現(xiàn)利息后將余額票款付給持票人的一種授信業(yè)務(wù)。商業(yè)匯票持有人在資金暫時不足的情況下，可以憑承兌的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，以提前取得貨款。

一般銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要的資料：

經(jīng)年檢的營業(yè)執(zhí)照正副本原件及復(fù)印件。組織機構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件。稅務(wù)登記證的原件及復(fù)印件。出示貸款卡并留下貸款卡號和正確的密碼。企業(yè)法人和經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件。公司的章程和組織架構(gòu)圖。申請貼現(xiàn)單位的授權(quán)委托書。企業(yè)法人和經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件。與前手簽訂的貿(mào)易合同和稅務(wù)發(fā)票復(fù)印件。貼現(xiàn)申請書。貼現(xiàn)憑證、《銀行承兌匯票貼現(xiàn)協(xié)議》或《商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)協(xié)議》。其他有關(guān)資料。

貼現(xiàn)是收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉(zhuǎn)讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息以將剩余金額支付給持票人。商業(yè)匯票到期，受讓人憑票向該匯票的承兌人收取款項。

貼現(xiàn)的方式

票據(jù)貼現(xiàn)的方式可以分為貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指原貼現(xiàn)人將已貼現(xiàn)而未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給其他銀行、貼現(xiàn)公司或其他愿意墊付資金的人，按照匯票金額扣除一定利息后提前取得票款的資金融通行為;再貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行以未到期的合格票據(jù)再向中央銀行貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)是中央銀行控制金融與信用規(guī)程的一個重要手段。

票據(jù)貼現(xiàn)的種類

還可以根據(jù)票據(jù)的不同分為銀行票據(jù)貼現(xiàn)、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、債券及國庫券貼現(xiàn)三種。

貼息的計算公式