項目所得稅費用的計算主要依賴于應(yīng)納稅所得額和適用稅率的確定。

一.應(yīng)納稅所得額的計算

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，其計算方法主要有兩種：

直接法：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。具體計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

間接法：在會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加上或減去按照稅法規(guī)定需要調(diào)整的項目金額，即為應(yīng)納稅所得額。計算公式為：應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額。其中，會計利潤總額可以通過企業(yè)的財務(wù)報表獲得，而納稅調(diào)整項目則包括稅法與會計準則之間的差異項，如業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費、研發(fā)費用等的調(diào)整。

二.適用稅率的確定

企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的類型和所得來源有所不同。一般來說，居民企業(yè)的稅率為25%，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時，適用稅率為20%。此外，對于符合特定條件的小型微利企業(yè)，還可以享受稅收優(yōu)惠政策，如減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅等。

遞延所得稅負債不屬于企業(yè)的所得稅費用。遞延所得稅負債屬于企業(yè)的所得稅費用的一部分。 遞延所得稅負債和所得稅費用是兩個相關(guān)但又獨立的會計概念。遞延所得稅負債是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額，而所得稅費用是企業(yè)經(jīng)營活動中應(yīng)負擔的所得稅成本，反映在企業(yè)的利潤表中。

所得稅費用通常包括兩個部分：當期所得稅和遞延所得稅。當期所得稅是基于企業(yè)在一個特定會計期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計算得出的，直接反映了企業(yè)當前期間的實際稅款支付情況。而遞延所得稅則與會計和稅收之間的差異有關(guān)，涉及資產(chǎn)和負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。

當企業(yè)按照會計準則計算的稅前利潤與按照稅收法規(guī)計算的應(yīng)納稅所得額不一致時，就會產(chǎn)生暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異會導(dǎo)致未來期間應(yīng)交所得稅的增加，從而形成遞延所得稅負債。

遞延所得稅負債在會計處理中通常包括在所得稅費用中。企業(yè)需要根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債，并將其計入所得稅費用。遞延所得稅負債的增加會相應(yīng)增加所得稅費用，減少則會相應(yīng)減少所得稅費用，這體現(xiàn)了會計的配比原則。

所以正確說法應(yīng)該是：遞延所得稅負債的變動會影響所得稅費用，是與“遞延所得稅資產(chǎn)變動”、“應(yīng)交所得稅”一樣作為影響所得稅費用的因素之一。

相關(guān)知識點，可以點擊查看：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)率一樣嗎

遞延所得稅屬于企業(yè)的所得稅費用。

在會計處理中，所得稅費用通常包括兩個部分：當期所得稅和遞延所得稅。當期所得稅是指企業(yè)在一個特定會計期間內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅金額，它是基于該期間的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計算得出的。而遞延所得稅則與會計和稅收之間的差異有關(guān)，涉及資產(chǎn)和負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。遞延所得稅是會計和稅收之間的一個關(guān)鍵概念，它反映了資產(chǎn)和負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。這些差異可能源于會計準則和稅法規(guī)定的差異，如折舊方法、投資抵扣等。遞延所得稅并不直接反映企業(yè)當前期間的實際稅款支付情況，而是預(yù)示了企業(yè)未來某個時點需要進行的稅款調(diào)整或支付。

盡管遞延所得稅不是立即支付的稅款，但它在未來某個時點將轉(zhuǎn)化為實際的現(xiàn)金支出，從而影響企業(yè)的財務(wù)狀況和凈利潤。因此，遞延所得稅在企業(yè)所得稅費用中占有重要地位，是企業(yè)在編制財務(wù)報表和處理稅務(wù)事務(wù)時必須考慮的一個重要因素。

除了遞延所得稅外，當期所得稅也是企業(yè)所得稅費用的重要組成部分。當期所得稅是基于企業(yè)在一個特定會計期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計算得出的，它直接反映了企業(yè)在該期間內(nèi)的實際稅款支付情況。無論是當期所得稅還是遞延所得稅，都是企業(yè)所得稅費用的重要組成部分。它們對企業(yè)的凈利潤和財務(wù)狀況有著直接的影響。因此，企業(yè)在編制財務(wù)報表和處理稅務(wù)事務(wù)時，需要對所得稅費用有清晰的理解和準確的核算。

相關(guān)知識點，可以點擊查看：

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中，當期所得稅是指當期應(yīng)交所得稅。遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

(一)應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款等)。

納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前5年內(nèi)未彌補虧損、國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。

(二)所得稅費用的賬務(wù)處理

所得稅費用借貸方向：借方表示增加,貸方表示減少。

所得稅費用，是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費用核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目。

費用，是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。

費用的特征

1、費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻模?/p>

2、費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出；

3、費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

所得稅費用會計分錄：

計提所得稅

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負債(或借方)

繳納所得稅：

利潤減去所得稅費用之后的余額稱為凈利潤。

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

其中：

所得稅費用是指企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤反映收入減去費用、直接計入當期損益的利得減去損失后的凈額。通常情況下，如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加，業(yè)績得到了提升;反之，如果企業(yè)發(fā)生了虧損(即利潤為負數(shù))，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將減少，業(yè)績下降。

所得稅費用的賬務(wù)處理：

企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準則的規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅費用之和，即為應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。即：