遞延所得稅屬于企業(yè)的所得稅費(fèi)用。

在會計(jì)處理中，所得稅費(fèi)用通常包括兩個(gè)部分：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一個(gè)特定會計(jì)期間內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅金額，它是基于該期間的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的。而遞延所得稅則與會計(jì)和稅收之間的差異有關(guān)，涉及資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異。遞延所得稅是會計(jì)和稅收之間的一個(gè)關(guān)鍵概念，它反映了資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異。這些差異可能源于會計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的差異，如折舊方法、投資抵扣等。遞延所得稅并不直接反映企業(yè)當(dāng)前期間的實(shí)際稅款支付情況，而是預(yù)示了企業(yè)未來某個(gè)時(shí)點(diǎn)需要進(jìn)行的稅款調(diào)整或支付。

盡管遞延所得稅不是立即支付的稅款，但它在未來某個(gè)時(shí)點(diǎn)將轉(zhuǎn)化為實(shí)際的現(xiàn)金支出，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和凈利潤。因此，遞延所得稅在企業(yè)所得稅費(fèi)用中占有重要地位，是企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和處理稅務(wù)事務(wù)時(shí)必須考慮的一個(gè)重要因素。

除了遞延所得稅外，當(dāng)期所得稅也是企業(yè)所得稅費(fèi)用的重要組成部分。當(dāng)期所得稅是基于企業(yè)在一個(gè)特定會計(jì)期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的，它直接反映了企業(yè)在該期間內(nèi)的實(shí)際稅款支付情況。無論是當(dāng)期所得稅還是遞延所得稅，都是企業(yè)所得稅費(fèi)用的重要組成部分。它們對企業(yè)的凈利潤和財(cái)務(wù)狀況有著直接的影響。因此，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和處理稅務(wù)事務(wù)時(shí)，需要對所得稅費(fèi)用有清晰的理解和準(zhǔn)確的核算。

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當(dāng)期所得稅確實(shí)屬于企業(yè)的所得稅費(fèi)用。

在會計(jì)處理上，所得稅費(fèi)用通常包括兩個(gè)主要部分：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一個(gè)特定會計(jì)期間內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅金額，它是基于該期間的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的。這部分所得稅直接與企業(yè)當(dāng)期的盈利狀況和應(yīng)稅事項(xiàng)相關(guān)，是企業(yè)必須按時(shí)向稅務(wù)部門繳納的實(shí)際稅款。遞延所得稅是與會計(jì)和稅收之間的差異密切相關(guān)的一個(gè)概念。它涉及資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異。這些差異可能是由于會計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的，例如折舊方法、投資抵扣等。遞延所得稅反映了這些差異對企業(yè)未來稅款支付的影響。雖然遞延所得稅并不是立即支付的稅款，但它在未來某個(gè)時(shí)點(diǎn)需要進(jìn)行支付或調(diào)整。因此，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和處理稅務(wù)事務(wù)時(shí)，需要對遞延所得稅有清晰的理解和準(zhǔn)確的核算。

當(dāng)期所得稅作為企業(yè)所得稅費(fèi)用的一部分，直接影響了企業(yè)的凈利潤和財(cái)務(wù)狀況。它是根據(jù)企業(yè)在一個(gè)特定會計(jì)期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的。這部分所得稅直接與企業(yè)當(dāng)期的盈利狀況和應(yīng)稅事項(xiàng)相關(guān)，是企業(yè)必須按時(shí)向稅務(wù)部門繳納的實(shí)際稅款。因此，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和處理稅務(wù)事務(wù)時(shí)，需要對當(dāng)期所得稅有清晰的理解和準(zhǔn)確的核算。

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原材料盤盈利得計(jì)入營業(yè)外收入么

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

(一)應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款等)。

納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損、國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。

(二)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。交易性金融資產(chǎn)的損益在處置時(shí)確認(rèn)應(yīng)稅收入，所以公允價(jià)值變動(dòng)損益不確認(rèn)確認(rèn)為所得稅收入，形成會計(jì)與稅法收入差異。公允價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的，形成應(yīng)納稅差異也就是形成遞延所得稅負(fù)債。如果是公允價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)，交易性金融資產(chǎn)處置前的公允價(jià)值變動(dòng)損失部分不得稅前扣除，形成遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額

遞延所得稅費(fèi)用(或收益)，是指按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計(jì)期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。它包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄

確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用會計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用會計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

所得稅費(fèi)用屬于損益類科目。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)

當(dāng)期所得稅的計(jì)算

當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

=(稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

遞延所得稅的計(jì)算

所得稅費(fèi)用會計(jì)分錄：

計(jì)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(或借方)

繳納所得稅：

計(jì)提所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

借：未分配利潤

貸：所得稅費(fèi)用