個人所得稅費用的計算主要基于應(yīng)納稅所得額，其計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免稅額)-專項扣除(如三險一金)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

1.月度收入：指個人的工資、薪金所得，以及其他應(yīng)稅所得。

2.免稅額：目前個人所得稅的起征點為每月5000元。

3.專項扣除：包括個人繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等。

4.專項附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

5.依法確定的其他扣除：根據(jù)稅法規(guī)定，還可以扣除一些其他符合條件的支出。

遞延所得稅負(fù)債不屬于企業(yè)的所得稅費用。遞延所得稅負(fù)債屬于企業(yè)的所得稅費用的一部分。 遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用是兩個相關(guān)但又獨立的會計概念。遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額，而所得稅費用是企業(yè)經(jīng)營活動中應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅成本，反映在企業(yè)的利潤表中。

所得稅費用通常包括兩個部分：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是基于企業(yè)在一個特定會計期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計算得出的，直接反映了企業(yè)當(dāng)前期間的實際稅款支付情況。而遞延所得稅則與會計和稅收之間的差異有關(guān)，涉及資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。

當(dāng)企業(yè)按照會計準(zhǔn)則計算的稅前利潤與按照稅收法規(guī)計算的應(yīng)納稅所得額不一致時，就會產(chǎn)生暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異會導(dǎo)致未來期間應(yīng)交所得稅的增加，從而形成遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅負(fù)債在會計處理中通常包括在所得稅費用中。企業(yè)需要根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并將其計入所得稅費用。遞延所得稅負(fù)債的增加會相應(yīng)增加所得稅費用，減少則會相應(yīng)減少所得稅費用，這體現(xiàn)了會計的配比原則。

所以正確說法應(yīng)該是：遞延所得稅負(fù)債的變動會影響所得稅費用，是與“遞延所得稅資產(chǎn)變動”、“應(yīng)交所得稅”一樣作為影響所得稅費用的因素之一。

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遞延所得稅屬于企業(yè)的所得稅費用。

在會計處理中，所得稅費用通常包括兩個部分：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一個特定會計期間內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅金額，它是基于該期間的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計算得出的。而遞延所得稅則與會計和稅收之間的差異有關(guān)，涉及資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。遞延所得稅是會計和稅收之間的一個關(guān)鍵概念，它反映了資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。這些差異可能源于會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的差異，如折舊方法、投資抵扣等。遞延所得稅并不直接反映企業(yè)當(dāng)前期間的實際稅款支付情況，而是預(yù)示了企業(yè)未來某個時點需要進行的稅款調(diào)整或支付。

盡管遞延所得稅不是立即支付的稅款，但它在未來某個時點將轉(zhuǎn)化為實際的現(xiàn)金支出，從而影響企業(yè)的財務(wù)狀況和凈利潤。因此，遞延所得稅在企業(yè)所得稅費用中占有重要地位，是企業(yè)在編制財務(wù)報表和處理稅務(wù)事務(wù)時必須考慮的一個重要因素。

除了遞延所得稅外，當(dāng)期所得稅也是企業(yè)所得稅費用的重要組成部分。當(dāng)期所得稅是基于企業(yè)在一個特定會計期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計算得出的，它直接反映了企業(yè)在該期間內(nèi)的實際稅款支付情況。無論是當(dāng)期所得稅還是遞延所得稅，都是企業(yè)所得稅費用的重要組成部分。它們對企業(yè)的凈利潤和財務(wù)狀況有著直接的影響。因此，企業(yè)在編制財務(wù)報表和處理稅務(wù)事務(wù)時，需要對所得稅費用有清晰的理解和準(zhǔn)確的核算。

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當(dāng)期所得稅確實屬于企業(yè)的所得稅費用。

在會計處理上，所得稅費用通常包括兩個主要部分：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一個特定會計期間內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅金額，它是基于該期間的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計算得出的。這部分所得稅直接與企業(yè)當(dāng)期的盈利狀況和應(yīng)稅事項相關(guān)，是企業(yè)必須按時向稅務(wù)部門繳納的實際稅款。遞延所得稅是與會計和稅收之間的差異密切相關(guān)的一個概念。它涉及資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。這些差異可能是由于會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的，例如折舊方法、投資抵扣等。遞延所得稅反映了這些差異對企業(yè)未來稅款支付的影響。雖然遞延所得稅并不是立即支付的稅款，但它在未來某個時點需要進行支付或調(diào)整。因此，企業(yè)在編制財務(wù)報表和處理稅務(wù)事務(wù)時，需要對遞延所得稅有清晰的理解和準(zhǔn)確的核算。

當(dāng)期所得稅作為企業(yè)所得稅費用的一部分，直接影響了企業(yè)的凈利潤和財務(wù)狀況。它是根據(jù)企業(yè)在一個特定會計期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計算得出的。這部分所得稅直接與企業(yè)當(dāng)期的盈利狀況和應(yīng)稅事項相關(guān)，是企業(yè)必須按時向稅務(wù)部門繳納的實際稅款。因此，企業(yè)在編制財務(wù)報表和處理稅務(wù)事務(wù)時，需要對當(dāng)期所得稅有清晰的理解和準(zhǔn)確的核算。

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所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

(一)應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款等)。

納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前5年內(nèi)未彌補虧損、國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。

(二)所得稅費用的賬務(wù)處理

所得稅費用屬于損益類科目。

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費用)

當(dāng)期所得稅的計算

當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

遞延所得稅的計算

所得稅費用會計分錄：

計提所得稅

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(或借方)

繳納所得稅：