企業(yè)所得稅計(jì)算公式為

一.直接計(jì)算法

1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;

2.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

二.間接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

企業(yè)所得稅的銷售收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括：制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

其他業(yè)務(wù)收入

是指除上述各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入有可能出現(xiàn)的有：租金收入，銷售包裝物、原材料殘料收入，提供技術(shù)服務(wù)收入，代加工收入等等。其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所取得的收入。

企業(yè)所得稅計(jì)算公式

應(yīng)納稅額和企業(yè)所得稅的關(guān)系：

應(yīng)納稅所得額是計(jì)算稅額的基礎(chǔ)，應(yīng)納稅額是乘以稅率后的結(jié)果。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*所得稅率

企業(yè)所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅特殊扣除項(xiàng)目：

1、公益性捐贈(zèng)的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

所得稅減免的賬務(wù)處理：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅”;確認(rèn)減免稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金———企業(yè)所得稅”，貸記“所得稅費(fèi)用”。

減免所得稅內(nèi)容

1、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)減、免稅所得

（1）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;

②農(nóng)作物新品種的選育;

所得稅退稅的賬務(wù)處理：按照規(guī)定，公司實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，借記“銀行存款”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目。

所得稅退稅賬務(wù)處理：

在本年度退回

收到退稅款

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。其他業(yè)務(wù)收入，是指除上述各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他業(yè)務(wù)收入。

表頭項(xiàng)目：

“稅款所屬期間”：納稅人填寫的“稅款所屬期間”為公歷1月1日至所屬月（季）度最后一日。

“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼（15位）。

“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證中的納稅人全稱。

各列填報(bào)

“據(jù)實(shí)預(yù)繳”的納稅人第2行－第9行：填報(bào)“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第一日至最后一日；填報(bào)“累計(jì)金額”列，數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度（或月份）最后一日的累計(jì)數(shù)。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人第11行至14行及“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人第16行：填報(bào)表內(nèi)第11行至第14行、第16行“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第一日至最后一日。

所得稅費(fèi)用計(jì)算公式具體如下：

1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)；

2、所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)±永久性差異)×所得稅稅率。

比如實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)800000元，利潤(rùn)總額=800000-50000=750000，所得稅費(fèi)用為750000*25%=187500元。

注意：此處有一個(gè)前提，就是不存在預(yù)期的稅率變動(dòng)，如果存在預(yù)期的稅率變動(dòng)則不能這樣直接計(jì)算。

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

【例題】