視同銷售的會計(jì)分錄：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，借：營業(yè)外支出，貸：庫存商品、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，借：應(yīng)付股利，貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
更新時(shí)間：2025-10-04 13:51:00 查看全文>>
1.貨物交付他人代銷
會計(jì)分錄：
發(fā)出商品時(shí)(委托方)：
借：委托代銷商品
貸：庫存商品
收到代銷清單時(shí)(委托方，若為收取手續(xù)費(fèi)方式)：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
不視同銷售。購進(jìn)貨物用于集體福利并不視為銷售行為。銷售是指貨物的轉(zhuǎn)移以及服務(wù)的提供，而集體福利則是貨物或服務(wù)的撥給集體成員的無償行為，是贈與操作，不是買賣操作，因此不能作為銷售進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。雖然這種情況下會計(jì)上需要進(jìn)行相應(yīng)的分錄處理，比如購進(jìn)時(shí)計(jì)入庫存商品和應(yīng)交稅費(fèi)，使用時(shí)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬等，但這并不等同于銷售行為。
如果是將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，則視同銷售行為，需要繳納增值稅，并進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)分錄處理。這是因?yàn)樽援a(chǎn)或委托加工的貨物在用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，已經(jīng)經(jīng)過生產(chǎn)加工過程，其價(jià)值往往大于原材料本身，會產(chǎn)生增值額，因此需要視同銷售按公允價(jià)值繳納增值稅。
購進(jìn)貨物用于集體福利的會計(jì)分錄主要分為購進(jìn)時(shí)和使用時(shí)兩個(gè)階段。
購進(jìn)時(shí)，會計(jì)分錄應(yīng)為：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
視同銷售是指在會計(jì)上不作為銷售核算而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅費(fèi)的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。
視同銷售的具體情況
1、將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方;
2、銷售代銷貨物——代銷中的受托方;
3、總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售;
4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
視同銷售的會計(jì)分錄：
1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人
借：營業(yè)外支出
視同銷售的銷項(xiàng)稅額由買方承擔(dān)。
增值稅視同銷售的情形：
1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。
2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方。
3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售。
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。
視同銷售的員工福利會計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本等
貸：庫存商品
視同銷售的會計(jì)分錄：
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人
借：營業(yè)外支出
最新知識問答
名師講解視同銷售的會計(jì)分錄
黃潔洵初級《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》
西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)碩士、中國注冊會計(jì)師（非執(zhí)業(yè)），法律職業(yè)資格，擁有多年的銀行、資產(chǎn)管理公司法務(wù)經(jīng)驗(yàn)。2007年起開始從事注冊會計(jì)師考試培訓(xùn)，2009年起開始從事會計(jì)職稱考試和稅務(wù)師考試培訓(xùn)。
郭守杰初級《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》
經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，中國財(cái)政科學(xué)研究院博士后。1995年開始從事《經(jīng)濟(jì)法》考試輔導(dǎo)，1998年開始編著“輕松過關(guān)”系列圖書。
王穎初級《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》
中國注冊會計(jì)師、稅務(wù)師，全國律師協(xié)會會員、天津市律師協(xié)會會員、天津市稅務(wù)師協(xié)會會員，就職于天津某知名律師事務(wù)所，理論基礎(chǔ)殷實(shí)，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)及考試輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)豐富。
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