待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是輔導(dǎo)期一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的已認(rèn)證專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅抵扣憑證)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

發(fā)生待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出記錄的是一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“出口退稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;

“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;

“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;

領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出，是可以抵扣的。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1、購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

2、領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)

借：在建工程

差旅費(fèi)有些可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，有些不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)規(guī)定，除了增值稅專(zhuān)用發(fā)票和電子普通發(fā)票以外，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

有些票據(jù)不會(huì)打印旅客身份信息，比如出租車(chē)發(fā)票、客運(yùn)定額發(fā)票等，按照政策規(guī)定，這些未注明旅客身份信息的客票，暫不得抵扣增值稅。

增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票以及公路、水路等其他客票。

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的(如取得，應(yīng)按票據(jù)注明的稅額確定進(jìn)項(xiàng)稅額)，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷(xiāo)貨方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

購(gòu)進(jìn)中國(guó)糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人外購(gòu)貨物和銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi))，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購(gòu)貨所取得的專(zhuān)用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

銷(xiāo)項(xiàng)稅指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅。

產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式

1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

2、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(不含稅)×稅率

進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅月末的時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)。

月末需要把進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、銷(xiāo)項(xiàng)一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，這樣你才知道你要交多少稅。

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/銷(xiāo)項(xiàng)稅

應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

銷(xiāo)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人在銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，按照交易金額與稅率之乘積，向客戶收取的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅金額×稅率。

進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)，按照交易金額與稅率之乘積向銷(xiāo)售方支付的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅金額×稅率。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的區(qū)別

1、兩者定義不同