財務(wù)報表申報成功后，在申報期內(nèi)可更正，逾期需前往稅局修改。不跨年度時，通常可在下月申報時調(diào)整，無需修改原數(shù)據(jù)。在電子稅務(wù)局更正申報時，可選擇網(wǎng)上電子申報端或電子稅務(wù)局路徑，填寫正確的報表信息并重新保存發(fā)送。若報表種類不全，需先檢查并補充完整備案信息。財務(wù)報表是企業(yè)資金、利潤狀況的重要反映，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等，附注則是對報表的補充說明。
更新時間：2024-11-15 15:59:29 查看全文>>
合并財務(wù)報表中的順流交易抵消分錄主要涉及投資企業(yè)向其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)出售資產(chǎn)時，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷處理。順流交易是指投資企業(yè)(如母公司)向其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)(如子公司)出售資產(chǎn)的情況。在合并財務(wù)報表編制過程中，需要對這類內(nèi)部交易進行抵銷，以消除其對合并報表的影響。
順流交易抵消分錄的一般處理原則
抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益：
當投資企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)出售資產(chǎn)，且該資產(chǎn)在出售時尚未對外部獨立第三方出售，即存在未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益時，投資企業(yè)在采用權(quán)益法計算確認應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資損益時，應(yīng)抵銷該未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響。
同時，需要調(diào)整對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值。
調(diào)整分錄的編制：
在合并財務(wù)報表中，對于順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，通常通過調(diào)整“營業(yè)收入”和“營業(yè)成本”來抵銷其影響。
財務(wù)四大報表的勾稽關(guān)系：
利潤表中未分配利潤與資產(chǎn)負債表中未分配利潤，兩者的結(jié)果是一樣的。
資產(chǎn)負債表中，現(xiàn)金及其等價物期末余額與期初余額之差，與現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及其等價物凈增加是相同的。
所有者權(quán)益總額=實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤
現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+稅率)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準備期末余額
收到的稅費返還=(應(yīng)收補貼款期初余額-應(yīng)收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入
三大報表的勾稽關(guān)系
（一）資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表之間的基本勾稽關(guān)系包括：
1.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益;收入-費用=利潤；
2.現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量；
（二）資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等。
1.資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽關(guān)系：未分配利潤期末數(shù)=期初數(shù)+凈利潤本年累計+(—)以前年度損益調(diào)整—分配的利潤。
2.資產(chǎn)負債表與現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系：現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量凈變動金額=資產(chǎn)負債表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期末余額—現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期初余額。
四大財務(wù)報表勾稽關(guān)系:
資產(chǎn)負債表的總權(quán)益本期期末-資產(chǎn)負債表的總權(quán)益本期期初=利潤表的凈利潤
資產(chǎn)負債表的未分配利潤期末數(shù)-資產(chǎn)負債表的未分配利潤期初數(shù)=現(xiàn)金流量表的未分配利潤
所有者權(quán)益總額=實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤
現(xiàn)金流量表的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營收入*1.17+其他收入+應(yīng)收票據(jù)(初-末)+應(yīng)收賬款(初-末)+預(yù)收賬款(末-初)+銷售材料代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金+已核銷的壞賬損失-銷售退回支付的現(xiàn)金-計提應(yīng)收賬款壞賬準備期末余額
收到的稅費返還=應(yīng)收補貼款(初-末)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(經(jīng)營租賃)=營業(yè)外收入貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入
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