企業(yè)所得稅免稅收入有：國債利息收入免稅。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，被投資企業(yè)是未上市居民企業(yè)免稅。被投資企業(yè)是未上市居民企業(yè)，持股時間大于等于12個月免稅；持股時間小于12個月不免稅。符合條件的非營利組織從事非營利性活動取得的收入給予免稅，但從事營利性活動取得的收入應(yīng)依法征稅。對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。等等。
更新時間：2022-07-30 09:17:14 查看全文>>
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
不征稅收入
1.財政撥款
財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
1、稅收減免
（1）符合國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件的減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
（3）自2018年1月1日起，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
（4）企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。
稅法規(guī)定企業(yè)所得稅實行比例稅率，法定稅率為25%，無起征點的規(guī)定。對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元含20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額在20萬至30萬元之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的基本思路：
(一)應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
【提示1】請嚴(yán)格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞。
【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；(3)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率。
【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
一般納稅人企業(yè)所得稅征收方式有核定征收和查賬征收兩種方式。
查賬征收：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。
企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。
核定征收：
根據(jù)規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項目是企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，為了解決會計工作上賬面收入、成本、費用與稅法規(guī)定存在差異的情況，按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)增和調(diào)減，以正確計算應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的基本思路：
(一)應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
【提示1】請嚴(yán)格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞。
【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；(3)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率。
【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
企業(yè)所得稅退稅賬務(wù)處理
在本年度退回，
收到退稅款
借：銀行存款
貸：所得稅費用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
企業(yè)所得稅計提的時候借方計入所得稅費用科目核算，貸方計入應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅科目核算。
計提所得稅的時候賬務(wù)處理是，
借：所得稅費用，
貸：應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅。
繳納所得稅的時候賬務(wù)處理是，
借：應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅，
最新知識問答
名師講解企業(yè)所得稅免稅收入有哪些項目
黃潔洵初級《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》
西南政法大學(xué)經(jīng)濟法學(xué)碩士、中國注冊會計師（非執(zhí)業(yè)），法律職業(yè)資格，擁有多年的銀行、資產(chǎn)管理公司法務(wù)經(jīng)驗。2007年起開始從事注冊會計師考試培訓(xùn)，2009年起開始從事會計職稱考試和稅務(wù)師考試培訓(xùn)。
郭守杰初級《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》
經(jīng)濟學(xué)博士，中國財政科學(xué)研究院博士后。1995年開始從事《經(jīng)濟法》考試輔導(dǎo)，1998年開始編著“輕松過關(guān)”系列圖書。
王穎初級《初級會計實務(wù)》
中國注冊會計師、稅務(wù)師，全國律師協(xié)會會員、天津市律師協(xié)會會員、天津市稅務(wù)師協(xié)會會員，就職于天津某知名律師事務(wù)所，理論基礎(chǔ)殷實，實務(wù)經(jīng)驗及考試輔導(dǎo)經(jīng)驗豐富。
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