高新技術(shù)企業(yè)減免稅

1、符合國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件的減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

3、自2018年1月1日起，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

4、企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。

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土地增值稅清算

小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策是：

1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在上述優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。即：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3、2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微企業(yè)，是指資產(chǎn)總額不超過3000萬元、從業(yè)人數(shù)不得超過100人的工業(yè)企業(yè)，以及年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的企業(yè)。從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由中國首席經(jīng)濟學家郎咸平教授提出的。2011年11月，財政部和國家發(fā)改委發(fā)出通知，決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項行政事業(yè)性收費，以減輕小型微型企業(yè)負擔。

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企業(yè)所得稅稅率

1、我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

2、非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況。

（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

3、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%。

4、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為15%。

企業(yè)所得稅收入確認時間：

采用托收承付方式的：辦妥托收手續(xù)時確認。

采用預(yù)收款方式的：發(fā)出商品時確認。

商品需要安裝和檢驗的：一般購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認；安裝程序比較簡單的發(fā)出商品時確認。

采用支付手續(xù)費方式委托代銷的：收到代銷清單時確認。

采用分期收款方式的：按照合同約定的收款日期確認。

提供勞務(wù)收入：

稅法規(guī)定企業(yè)所得稅實行比例稅率，法定稅率為25%，無起征點的規(guī)定。對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元含20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額在20萬至30萬元之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的基本思路：

(一)應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【提示1】請嚴格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞。

【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；(3)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率。

【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

企業(yè)所得稅退稅賬務(wù)處理

在本年度退回，

收到退稅款

借：銀行存款

貸：所得稅費用

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅的會計分錄：

計提所得稅費用

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”

借：本年利潤

貸：所得稅費用