高新技術(shù)企業(yè)減免稅

1、符合國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件的減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

3、自2018年1月1日起，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

4、企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

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土地增值稅清算

企業(yè)所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

1、我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%；

2、非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況；

（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

3、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%；

4、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為15%。

小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策是：

1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在上述優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。即：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3、2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微企業(yè)，是指資產(chǎn)總額不超過3000萬元、從業(yè)人數(shù)不得超過100人的工業(yè)企業(yè)，以及年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的企業(yè)。從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由中國首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。2011年11月，財(cái)政部和國家發(fā)改委發(fā)出通知，決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，以減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)。

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可以抵扣企業(yè)所得稅的費(fèi)用有：差旅費(fèi)，辦公費(fèi)，福利費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育費(fèi)經(jīng)費(fèi)，符合條件的公益性捐贈支出，廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，咨詢費(fèi)，稅金及附加，手續(xù)費(fèi)，利息支出，殘保金等。

所得稅是按利潤進(jìn)行交稅的，也不是所有的稅都可以在稅前抵扣的，如果你沒有利潤就不用交所得稅。

1、除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最 高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

3、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

4、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間：

采用托收承付方式的：辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)。

采用預(yù)收款方式的：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)。

商品需要安裝和檢驗(yàn)的：一般購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)；安裝程序比較簡單的發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)。

采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的：收到代銷清單時(shí)確認(rèn)。

采用分期收款方式的：按照合同約定的收款日期確認(rèn)。

提供勞務(wù)收入：

企業(yè)所得稅退稅賬務(wù)處理

在本年度退回，

收到退稅款

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

企業(yè)所得稅計(jì)提的時(shí)候借方計(jì)入所得稅費(fèi)用科目核算，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅科目核算。

計(jì)提所得稅的時(shí)候賬務(wù)處理是，

借：所得稅費(fèi)用，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅。

繳納所得稅的時(shí)候賬務(wù)處理是，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅，