存貨盤點(diǎn)的目的是為加強(qiáng)存貨資產(chǎn)管理，保證賬實(shí)相符，保障存貨資產(chǎn)的安全性、完整性、準(zhǔn)確性，及時(shí)、真實(shí)地反映存貨資產(chǎn)的結(jié)存及利用狀況，使存貨資產(chǎn)的盤點(diǎn)更加規(guī)范化、制度化，為下階段的銷售、生產(chǎn)計(jì)劃及財(cái)務(wù)成本核算提供依據(jù)。

存貨盤點(diǎn)，是指通過對(duì)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

庫(kù)存盤點(diǎn)的目的

庫(kù)存盤點(diǎn)是為了精確的計(jì)算當(dāng)月和當(dāng)年的營(yíng)運(yùn)狀況，以月/年為周期清點(diǎn)公司內(nèi)的成品和原材料，和訂制公司倉(cāng)儲(chǔ)收發(fā)作業(yè)準(zhǔn)則，以便對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)貨品的收發(fā)結(jié)存等活動(dòng)進(jìn)行有效控制，保證倉(cāng)儲(chǔ)貨品完好無損、賬物相符，確保生產(chǎn)正常進(jìn)行，規(guī)范公司物料的盤點(diǎn)作業(yè)。

存貨監(jiān)盤

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)先制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃。在監(jiān)盤存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)先觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序，觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，檢查存貨，執(zhí)行抽盤。在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)還應(yīng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)金，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)，另要取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。

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批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料-某材料

批準(zhǔn)處理后：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

采用實(shí)際成本核算賬務(wù)處理：

1.現(xiàn)金短缺

(1)查明原因前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款(有責(zé)任人賠償部分)

管理費(fèi)用(無法查明原因部分)

盤虧是在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量或有賬無物的現(xiàn)象。在企業(yè)中主要表現(xiàn)為，固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧。

固定資產(chǎn)盤虧計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失科目。企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按盤虧固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目;按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目;按固定資產(chǎn)的賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。

固定資產(chǎn)盤虧所發(fā)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)時(shí)按盤虧固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”;按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”;按固定資產(chǎn)的賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”。

固定資產(chǎn)盤虧所發(fā)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)時(shí)按盤虧固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”;按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”;按固定資產(chǎn)的賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”。

固定資產(chǎn)盤虧所發(fā)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)時(shí)按盤虧固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”；按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”；按固定資產(chǎn)的賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”。

固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理

1、固定資產(chǎn)盤盈會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積