會計憑證按照填制程序和用途的不同可以分為原始憑證和記賬憑證。

原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。

原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容(也稱為原始憑證要素)：

憑證的名稱;

填制憑證的日期;

填制憑證單位名稱和填制人姓名;

經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章;

會計憑證分為原始憑證和記賬憑證的分類依據(jù)是填制的程序和用途，會計憑證按照編制的程序不同和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

原始憑證

原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。

記賬憑證

記賬憑證又稱記賬憑單，是以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。

會計憑證

會計憑證是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。每個企業(yè)都必須按一定的程序填制和審核會計憑證，根據(jù)審核無誤的會計憑證進行賬簿登記，如實反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)?！稌嫹ā穼嫅{證的種類、取得、審核、更正等內(nèi)容進行了規(guī)定。

會計憑證保管的內(nèi)容包括

(1)會計機構(gòu)在依據(jù)會計憑證記賬以后，應(yīng)定期(每天、每旬或每月)對各種會計憑證進行分類整理，將各種記賬憑證按照編號順序，連同所附的原始憑證一起加具封面和封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，防止抽換憑證。會計憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員和裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管人員和保管人員等應(yīng)在封面上簽章。

從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準后，代作原始憑證。

(2)原始憑證較多時，可單獨裝訂。

(3)同時滿足以下條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會計憑證等電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計檔，無須打印電子會計資料紙質(zhì)件進行歸檔保存：

①形成的電子會計資料來源真實有效，由計算機等電子設(shè)備形成和傳輸；

②使用的會計核算系統(tǒng)能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計資料，能夠輸出符合國家標準歸檔格式的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表等會計資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序；

會計憑證，是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

會計憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。

記賬憑證，又稱記賬憑單，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。

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存貨出現(xiàn)負數(shù)一般有如下原因，可根據(jù)不同原因進行不同的賬務(wù)處理。

第一，外購存貨已經(jīng)入庫，由于發(fā)票未到或者貨款未付等原因，因而沒有按會計準則的規(guī)定辦理驗收入庫手續(xù)并及時入賬，但由于銷售或耗用導(dǎo)致存貨發(fā)出并已經(jīng)從賬上轉(zhuǎn)出，因此使得存貨賬面產(chǎn)生未進先出而形成負數(shù)數(shù)量和負數(shù)余額。

出現(xiàn)該種情況正確的處理方法：在每月月末對當(dāng)月尚未取得發(fā)票但已實際入庫貨物做暫估入賬處理，到下月初再沖回。暫估會計分錄如下：

借：原材料、庫存商品等—暫估入庫

貸：應(yīng)付賬款

第二，存貨已經(jīng)出現(xiàn)盤盈，由于沒有及時盤點并及時進行賬務(wù)處理，因而導(dǎo)致實際發(fā)出的數(shù)量超過賬上驗收入庫的數(shù)量，出大于進，從而使得賬面存貨結(jié)存的數(shù)量和余額都是負數(shù)，出現(xiàn)這種情況按照企業(yè)會計準則盤盈的相關(guān)規(guī)定處理即可。

第三，會計人員為調(diào)節(jié)利潤或者算賬記賬差錯，導(dǎo)致存貨多轉(zhuǎn)發(fā)出數(shù)量和少轉(zhuǎn)發(fā)出成本，從而使期末存貨賬結(jié)存數(shù)量為負數(shù)，而余額為藍字。

出納編制會計憑證不符合規(guī)定，付款的發(fā)票由出納付款，登記金現(xiàn)日記賬后，交會計做賬，記賬憑證裝訂后年終交會計檔室保管或由會計保管。出納是不允話保管會計憑證和賬本的。

出納會計的基本工作是貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算、貨幣資金收支的監(jiān)督。

出納的工作流程

(1)貨幣資金核算

①辦理現(xiàn)金收付，嚴格按規(guī)定收付款項。

②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴格控制簽發(fā)空白支票。

③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

出口中的免抵額要做會計憑證，貨物出口，實現(xiàn)銷售收入時：

借：應(yīng)收賬款

貸： 主營業(yè)務(wù)收入 - 外銷

免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本 - 外銷成本

貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進項稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)退稅額：

承兌敞口會計憑證：

存保證金：

借：其他貨幣資金-承兌保證金

貸：貨幣資金科目

使用時：

借：應(yīng)付賬款或資產(chǎn)類等科目

貸：應(yīng)付票據(jù)