經(jīng)營現(xiàn)金凈流量是指企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額。

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量具體構(gòu)成

1.現(xiàn)金流入：主要包括銷售收入、收到的利息和股息、收到的稅費返還等。比如企業(yè)銷售商品后收到的現(xiàn)金，或者從投資活動中獲得的股息收入等都屬于現(xiàn)金流入的范疇。

2.現(xiàn)金流出：包括購買原材料、支付員工工資、繳納稅款、支付給供應商的貨款、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（如支付的差旅費、業(yè)務招待費等）。

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的計算方法

1.直接法(企業(yè)會計準則規(guī)定采用)：

以利潤表營業(yè)收入為起點，調(diào)整與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金增減變動(如應收賬款、存貨等)，計算實際收到的現(xiàn)金流入與支付的現(xiàn)金流出差額。

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量是企業(yè)在正常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的凈額。它是衡量企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金生成能力的重要指標，反映了企業(yè)在主營業(yè)務運營中的現(xiàn)金流動情況。

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的計算公式

1.直接法：

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流入-經(jīng)營活動現(xiàn)金流出

其中：

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入：包括銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還等。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出：包括購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費等。

經(jīng)營成本(也稱運營成本)是指企業(yè)在一定期間(通常為一年)內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供勞務而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出。它是項目總成本中扣除固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷費和利息支出以后的全部費用。

一.經(jīng)營成本主要包括：

1.材料成本：企業(yè)實際消耗的原材料成本，包括原材料購入成本、運輸費用、倉儲費用、加工費用及材料損耗等。

2.人工成本：企業(yè)支付給員工的各種費用，包括工資、獎金、工傷保險費、住房公積金、社會保險等。

3.制造費用：本質(zhì)上屬于制造活動的費用，如技術(shù)改造費用、維修工時費用及一些折舊費用等。

4.研發(fā)費用：企業(yè)投入到研發(fā)活動中的費用，包括科研人員的薪酬、開發(fā)軟件等研發(fā)投入。

5.市場費用：企業(yè)為發(fā)展市場或促銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的費用，如廣告費、促銷活動費、業(yè)務招待費等。

經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項目的相關(guān)費用，包括但不限于手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等。這些費用應當計入當期損益。

具體來說，這些初始直接費用是出租人在租賃業(yè)務開始階段所必須承擔的成本，它們與租賃合同的簽訂和執(zhí)行直接相關(guān)，但并不構(gòu)成租賃資產(chǎn)的一部分。因此，在會計處理上，這些費用應當被確認為費用，并在發(fā)生的當期計入損益表中，以反映出租人當期的經(jīng)營成果。

經(jīng)營租賃是出租人向承租人提供設(shè)備或其他資產(chǎn)的使用權(quán)，以滿足承租人臨時或季節(jié)性使用資產(chǎn)的需要，同時出租人保留資產(chǎn)的所有權(quán)，并承擔與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風險和報酬。

特點：

1.短期性：經(jīng)營租賃的租期通常較短，適用于那些需要短期使用設(shè)備的場景。

2.靈活性：租賃合同在租期內(nèi)可以中止，承租人可以隨時退還設(shè)備，增加了租賃的靈活性。

3.服務性：出租人不僅提供設(shè)備的使用權(quán)，還可能提供設(shè)備的保養(yǎng)、維修等專門性服務。

經(jīng)營性流動資產(chǎn)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，能夠在一年或一個經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)。

經(jīng)營性流動資產(chǎn)主要包括以下幾個方面：

1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金(如承兌匯票等融資保證金除外)。這些是企業(yè)最直接、最靈活的流動資產(chǎn)，能夠迅速滿足企業(yè)的支付和結(jié)算需求。

2.應收賬款：指企業(yè)在銷售商品或提供勞務過程中，因購買單位占用資金而形成的債權(quán)。應收賬款的回收速度和金額直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。

3.預付賬款：指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。預付賬款通常與企業(yè)的采購活動相關(guān)，反映了企業(yè)對未來交易的預付款項。

4.其他應收款(企業(yè)間拆借資金除外)：指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。這些款項可能包括應收的各種賠款、罰款、出租包裝物租金、應向職工收取的各種墊付款項等。

5.存貨：指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，其管理水平和周轉(zhuǎn)速度直接影響企業(yè)的盈利能力和運營效率。

經(jīng)營性應付項目，是指包括應付賬款、應付票據(jù)、其他應付款、預收賬款、應付職工薪酬和應交稅費。在計算時要扣除非經(jīng)營活動的影響。

采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項目進行調(diào)整：

（1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用；

（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；

（3）不屬于經(jīng)營活動的損益；

（4）經(jīng)營性應收應付項目的增減變動。

了解經(jīng)營性應付項目，請點擊查閱以下信息：