簡易計稅方法，又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，也可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體情形可參見第三單元考點(diǎn)2。

計算公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×征收率

一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅，36個月內(nèi)不得變更。

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簡易計稅方法公式是什么

簡易計稅方法計稅項(xiàng)目有：小規(guī)模納稅人、一般納稅人特定的應(yīng)稅銷售行為。

一.小規(guī)模納稅人及一般納稅人選擇簡易辦法計稅的，征收率為3%，另有規(guī)定除外。

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

二.一般納稅人適用簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

1.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位(裝機(jī)容量≤5萬千瓦)生產(chǎn)的電力

簡易計稅方法公式

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用簡易計稅方法的，應(yīng)該按照銷售額和征收率計算應(yīng)納增值稅稅額，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額的計算公式是：

應(yīng)納稅額=銷售額(不含增值稅)×征收率(5%、3%)

按簡易計稅方法計稅的銷售額不包括其應(yīng)納的增值稅稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納增值稅稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人一律采用簡易計稅方法計稅，但是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為可以選擇適用簡易計稅方法，例如：一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、文化體育服務(wù)可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

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簡易計稅方法適用范圍：小規(guī)模納稅人、一般納稅人特定的應(yīng)稅銷售行為。

簡易計稅方法應(yīng)納稅額計算

1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用簡易計稅方法的，應(yīng)該按照銷售額和征收率計算應(yīng)納增值稅稅額，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額的計算公式是：應(yīng)納稅額=銷售額（不含增值稅）×征收率（5%、3%）

2.按簡易計稅方法計稅的銷售額不包括其應(yīng)納的增值稅稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納增值稅稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

例題：某小規(guī)模納稅人5月銷售貨物收到現(xiàn)金110000元，采用簡易計稅方法計征增值稅，征收率3%。

解析：簡易計稅額=110000/（1+3%）*3%=3203.88元

1.發(fā)生銷售時，

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)，簡易計稅方法的適用對象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。

一般計稅方法：應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率。

增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法、簡易計稅方法。一般計稅方法是一般納稅人計算增值稅時使用的方法，

一般納稅人計稅方法：應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率。

小規(guī)模納稅人計稅方法：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×適用征收率。

增值稅

是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

什么是一般納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。