準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。等等。
更新時(shí)間：2022-07-15 11:55:41 查看全文>>
進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的基本概念及計(jì)算公式
1.銷項(xiàng)稅額
概念：銷項(xiàng)稅額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易時(shí)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。
計(jì)算公式：
銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率
其中，銷售額為納稅人取得的與應(yīng)稅交易相關(guān)的全部?jī)r(jià)款(不含增值稅)，若為含稅價(jià)款需先進(jìn)行價(jià)稅分離(即不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率))。
2.進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的常見(jiàn)情況及計(jì)算方法：
一.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物改變用途或發(fā)生非正常損失
1.一般貨物(不含固定資產(chǎn))
計(jì)算公式：
轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=賬面成本×適用稅率
2.固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)
計(jì)算公式：
一.抵扣的基本原則
1.當(dāng)期抵扣：企業(yè)可以用當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額，從而減少應(yīng)納稅額。
2.余額為應(yīng)納稅額：抵扣后的余額即為企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
二.抵扣的具體操作
1.確定銷項(xiàng)稅額：
銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)以及進(jìn)行其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的收入時(shí)收取的增值稅。
銷項(xiàng)稅額的計(jì)算基于銷售額和適用的增值稅稅率。
進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄：
月末，如果有留抵稅額，企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)交稅金--未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
如果有應(yīng)交未交增值稅
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅
代抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄：
進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，余額為留抵?jǐn)?shù)，下個(gè)月再與銷項(xiàng)稅抵扣;
銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，月末應(yīng)交增值稅貸方余額，則需要結(jié)轉(zhuǎn);
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅區(qū)別
進(jìn)項(xiàng)稅額是指公司向供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額=（外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力）*稅率。
銷項(xiàng)稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額，銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）×稅率
銷項(xiàng)稅額=銷售額（含稅）/（1+稅率）×稅率
進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。
銷項(xiàng)稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅。
產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式
1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率
進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅月末的時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)。
月末需要把進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，這樣你才知道你要交多少稅。
會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅
應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
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