銷項稅額是納稅人銷售應(yīng)稅項目時按銷售額和稅率計算的增值稅額，公式為銷項稅額=銷售額×適用稅率。進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等支付的增值稅額，可作為抵扣項，依據(jù)合法扣稅憑證上的稅額確定。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額需滿足特定條件，如憑合法憑證抵扣、用于可抵扣項目等。同時，存在不得抵扣的進(jìn)項稅額情形，如用于簡易計稅項目、集體福利等，需從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。
更新時間：2025-04-06 18:00:10 查看全文>>
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄屬于調(diào)整類會計分錄。在會計中，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)將原本可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，由于特定原因(如非應(yīng)稅項目、簡易計稅方法、免稅項目、集體福利和個人消費等)而不得抵扣，從而需要從可抵扣的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄通常涉及：
基本分錄類型
借方分錄：
通常涉及與轉(zhuǎn)出原因相關(guān)的費用或損失科目，例如“管理費用”、“營業(yè)外支出”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等。
貸方分錄：
通常是“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
具體會計分錄
在增值稅制度中，銷項稅額和進(jìn)項稅額是企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報和繳納時的兩個關(guān)鍵概念。它們的比例關(guān)系對于企業(yè)的稅務(wù)管理和財務(wù)規(guī)劃非常重要。
銷項稅額
銷項稅額是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)時，根據(jù)銷售額和適用的增值稅稅率計算并收取的增值稅金額。簡單來說，它是企業(yè)向客戶收取的增值稅。
進(jìn)項稅額
進(jìn)項稅額是指企業(yè)在購買商品或接受勞務(wù)時支付的增值稅金額。這部分稅額可以作為抵扣項，用于減少企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額。
比例關(guān)系
銷項稅額和進(jìn)項稅額的比例關(guān)系可以通過以下公式表示：
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出屬于負(fù)債類科目，是增值稅進(jìn)項稅“應(yīng)交稅費”下的二級明細(xì)科目。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時，已經(jīng)支付了增值稅并將其計入進(jìn)項稅額，但在某些特定情況下，這部分進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中抵扣，因此需要將已抵扣的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形主要包括：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。
3.納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目(如在建工程)等。
在會計科目處理上，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出通常涉及以下分錄：
進(jìn)項稅抵扣分錄為：
借：原材料(或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費用的管理費用等)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額
貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款)
進(jìn)項稅抵扣是伴隨著采購支付項目進(jìn)行的，所以只有在采購支付項目實現(xiàn)時(取得結(jié)算憑證，即發(fā)票)才能入賬。
準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：
火車票抵扣進(jìn)項稅分錄
借：管理費用—差旅費
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：庫存現(xiàn)金
注意：公司員工出差，乘坐火車取得注明個人身份信息的車票，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅。
火車票抵扣進(jìn)項計算公式
鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。
納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的(如取得，應(yīng)按票據(jù)注明的稅額確定進(jìn)項稅額)，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
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