庫存現(xiàn)金和銀行存款同時發(fā)生時填付款憑證。

付款憑證，是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù)。

記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：①填制憑證的日期;②憑證編號;③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;④應(yīng)借應(yīng)貸會計科目;⑤金額;⑥所附原始憑證張數(shù);⑦填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。

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成本類賬戶和費(fèi)用類賬戶的區(qū)別

為了保障會計信息的質(zhì)量，在記賬之前應(yīng)由有關(guān)稽核人員對記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。記賬憑證的審核：為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了編制記賬憑證的人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制、加強(qiáng)自審以外，同時還應(yīng)建立專人審核制度。

記賬憑證的審核方法：

所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：

（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

（2）應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目（包括二級或明細(xì)科目）對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。

（3）記賬憑證中項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

拓展閱讀：

填制記賬憑證應(yīng)符合以下基本要求：

（1）審核無誤。即在對原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證。這是內(nèi)部控制制度的一個重要環(huán)節(jié)。

（2）內(nèi)容完整。即記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。應(yīng)該注意的是：記賬憑證的日期，一般為編制記賬憑證當(dāng)天的日期，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算收益、分配費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)成本利潤等調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄的記賬憑證，雖然需要到下個月才能編制，仍應(yīng)填寫當(dāng)月月末的日期，以便在當(dāng)月的賬內(nèi)進(jìn)行登記。

（3）分類正確。即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)別不同類型的原始憑證，正確應(yīng)用會計科目。在此基礎(chǔ)上，記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不能將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

（4）連續(xù)編號。即記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。這有利于分清會計事項(xiàng)處理的先后，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整。

記賬憑證的填制除要做到審核無誤、內(nèi)容完整、分類正確、連續(xù)編號之外，還必須符合下列要求：

除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。

發(fā)出商品的記賬憑證后附出貨單或送貨單做原始憑證，原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。原始憑證的基本內(nèi)容包括：憑證名稱、填制日期、憑證編號、填制和接受憑證的單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)數(shù)量和金額、填制單位、填制人、經(jīng)辦人或驗(yàn)收人的簽字蓋章。

原始憑證的種類很多，如發(fā)貨票、收貨單、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證、各種報銷單據(jù)等。原始憑證按來源不同，可分為自制和外來原始憑證。

反記賬就是記賬后會計憑證取消記賬，作用就是用來修改已記入的賬項(xiàng)的有關(guān)內(nèi)容的，如果沒有這個功能，對后來發(fā)現(xiàn)需要修改的賬項(xiàng)就無法進(jìn)行更正了，或者說，只能使用過去手工記賬的紅字沖銷法，反記賬：總賬——期末——對賬——在“對賬”對話框下按ctrl＋H，將出現(xiàn)“恢復(fù)記賬前狀態(tài)功能已被激活”——確認(rèn)——退出，再接下來：總賬——憑證——恢復(fù)記賬前狀態(tài)——選擇要取消月份的月初狀態(tài)——確定——輸入賬套主管的密碼——確定。

反結(jié)賬就是賬套進(jìn)行月度結(jié)賬后取消結(jié)賬，反結(jié)賬：總賬——期末——結(jié)賬——選擇需要取消結(jié)賬的月份，按ctrl＋shift＋F6——顯示取消結(jié)賬即可。

每期期末都會進(jìn)行期末結(jié)賬，但是當(dāng)你發(fā)現(xiàn)你所錄入的憑證有誤時，你為了更改憑證，必須進(jìn)行反結(jié)賬，然后才可以更改，一步步更改，當(dāng)然就需要反記賬了，一般得三步：反結(jié)賬、反記賬、取消審核，才能進(jìn)行修改。反結(jié)賬，反記賬這兩種情況一般是月度結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)要修改會計憑證的時候使用。

沖銷的憑證需要日記賬。

如果按照原記賬憑證全額做紅字沖銷，則應(yīng)對涉及全部賬戶以紅字登記，即使前筆錯誤記賬憑證借方登記是完整、正確的，也要以紅字登記沖銷；然后根據(jù)重新填制的記賬憑證在涉及的全部賬戶中進(jìn)行登記，以修正以前的錯誤。

如果上述記賬憑證只是貸方銀行存款金額少記，更適合采用補(bǔ)充登記法，進(jìn)行修正。

記賬憑證做錯了，用紅字沖銷，一定要審核的。紅字沖銷法又稱紅字更正法也稱紅字調(diào)整法，即先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍(lán)字編制一套正確的會計分錄。

紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍(lán)字編制一套正確的會計分錄的方法，一般用于會計科目用錯等。這種方法適用于會計科目用錯或會計科目雖未用錯，但實(shí)際記賬金額大于應(yīng)記金額的錯誤賬款。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

記賬憑證記了一筆沖回分錄，現(xiàn)金銀行日記賬分錄是不能帶有任何符號的，“銀行存款”科目在貸方表示當(dāng)期減少額，既然放在貸方，就已經(jīng)表示銀行存款是減少的，分錄不應(yīng)該添加“-”號，

如果是記賬憑證出差錯的，那么就用紅字沖銷法，用紅色筆寫一張和原來的憑證一模一樣的內(nèi)容沖銷賬目，只要用紅字寫如下分錄就表示當(dāng)時該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬目注銷了，借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款。如果是賬簿登賬錯誤的話，可以直接在賬簿改正，如果重新寫一張紅字憑證的話，那么在銀行存款日記賬中，就在貸方用紅字寫上金額就可以了，這樣就沖減了當(dāng)初的那條記錄。