可以。

因管理不善造成的損失進項稅額可以轉(zhuǎn)出。因管理不善造成是非正常損失，非正常損失對應(yīng)的進項稅額不得抵扣，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

3.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

4.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

能否抵扣進項稅額：

1.是否取得了合法扣稅憑證？

(1)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(2)合法扣稅憑證的種類

①增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)；

②海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

③農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

進項稅額轉(zhuǎn)出記錄的是一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

應(yīng)交增值稅明細科目有“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“銷項稅額抵減”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“出口退稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應(yīng)交增值稅額;

“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;

理論上在業(yè)務(wù)處理時，應(yīng)該是取得進項發(fā)票才入賬，并且在入賬當月認證

所以待抵扣進項，應(yīng)該是當月銷項不夠時才會發(fā)生的業(yè)務(wù)，而不應(yīng)該出現(xiàn)沒有認證待抵扣的進項稅額。

這樣，進項稅入賬時的分錄應(yīng)該是：

借：原材料(或直接進費用的管理費用)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交增值稅進項稅額是企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅費，銷項稅額是購買方支付給企業(yè)的稅費；進項稅在借方表示應(yīng)交稅額的減少，銷項稅額在貸方表示應(yīng)交稅額的增加。負債類科目數(shù)字在借方代表抵減的，正常的負債類科目的余額應(yīng)該是在貸方。

進項稅額是指當期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

不能抵扣的增值稅進項稅額指的是不得從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額，包括用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;銷售免稅貨物的運輸費用。

銷項稅額

銷項稅額是指納稅人在銷售貨物或提供勞務(wù)時，按照交易金額與稅率之乘積，向客戶收取的增值稅稅額。銷項稅額=不含稅金額×稅率。

進項稅額

進項稅額是指納稅人在購進貨物或服務(wù)時，按照交易金額與稅率之乘積向銷售方支付的增值稅稅額。進項稅額=不含稅金額×稅率。

增值稅進項稅和銷項稅的區(qū)別

1、兩者定義不同

應(yīng)交增值稅貸方記增加，借方記減少。進項稅額是企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅費，銷項稅額是購買方支付給企業(yè)的稅費;進項稅在借方表示應(yīng)交稅額的減少，銷項稅額在貸方表示應(yīng)交稅額的增加。負債類科目數(shù)字在借方代表抵減的，正常的負債類科目的余額應(yīng)該是在貸方。

應(yīng)交增值稅進項稅額

是企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅費，銷項稅額是購買方支付給企業(yè)的稅費;進項稅在借方表示應(yīng)交稅額的減少，銷項稅額在貸方表示應(yīng)交稅額的增加。負債類科目數(shù)字在借方代表抵減的，正常的負債類科目的余額應(yīng)該是在貸方。

應(yīng)交增值稅的明細科目