用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目，比如用于在建不動(dòng)產(chǎn)，借：在建工程，貸：原材料，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品），貸：原材料，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）等。
更新時(shí)間：2023-01-28 15:39:02 查看全文>>
需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況：非正常損失轉(zhuǎn)出，毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；被沒(méi)收或被強(qiáng)制低價(jià)收購(gòu)的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人低價(jià)銷(xiāo)售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分錄為：
借：原材料(或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費(fèi)用的管理費(fèi)用等)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款)
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是伴隨著采購(gòu)支付項(xiàng)目進(jìn)行的，所以只有在采購(gòu)支付項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)時(shí)(取得結(jié)算憑證，即發(fā)票)才能入賬。
準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
看進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因以及具體用途，計(jì)入相應(yīng)科目：例如：購(gòu)入現(xiàn)在轉(zhuǎn)而用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)入在建工程，購(gòu)入用于職工福利，計(jì)入管理費(fèi)用等。
借：在建工程、管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額借方是已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額暫時(shí)不允許抵扣的金額，貸方是允許抵扣時(shí)轉(zhuǎn)出的金額。
進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。
銷(xiāo)項(xiàng)稅指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅。
產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式
1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(不含稅)×稅率
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額支付或者承擔(dān)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額在取得扣稅憑證的當(dāng)期就可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限，是取得扣稅憑證的當(dāng)期一次性（除不動(dòng)產(chǎn)抵扣以外）就可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，也許業(yè)務(wù)還未發(fā)生或者不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)還未折舊或攤銷(xiāo)。
“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”納稅人當(dāng)期所有的可抵扣進(jìn)項(xiàng)，不需要按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額一一對(duì)應(yīng)。
1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額
銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人在銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，按照交易金額與稅率之乘積，向客戶收取的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅金額×稅率。
對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額來(lái)說(shuō)，增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人的計(jì)算方式、涉稅處理都是一樣的。畢竟不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，在銷(xiāo)售時(shí)都需要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
當(dāng)然，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，可以享受很多一般納稅人不能享有的優(yōu)惠。
2、進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)，按照交易金額與稅率之乘積向銷(xiāo)售方支付的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅金額×稅率。
準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額。
目錄
相關(guān)知識(shí)推薦
最新知識(shí)問(wèn)答
名師講解進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做
黃潔洵初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》
西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)碩士、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（非執(zhí)業(yè)），法律職業(yè)資格，擁有多年的銀行、資產(chǎn)管理公司法務(wù)經(jīng)驗(yàn)。2007年起開(kāi)始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試培訓(xùn)，2009年起開(kāi)始從事會(huì)計(jì)職稱考試和稅務(wù)師考試培訓(xùn)。
郭守杰初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》
經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院博士后。1995年開(kāi)始從事《經(jīng)濟(jì)法》考試輔導(dǎo)，1998年開(kāi)始編著“輕松過(guò)關(guān)”系列圖書(shū)。
王穎初級(jí)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，全國(guó)律師協(xié)會(huì)會(huì)員、天津市律師協(xié)會(huì)會(huì)員、天津市稅務(wù)師協(xié)會(huì)會(huì)員，就職于天津某知名律師事務(wù)所，理論基礎(chǔ)殷實(shí)，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)及考試輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)豐富。
知識(shí)導(dǎo)航
注冊(cè)會(huì)計(jì)師
注冊(cè)會(huì)計(jì)師
中級(jí)會(huì)計(jì)師
高級(jí)會(huì)計(jì)師
高級(jí)會(huì)計(jì)師
中級(jí)經(jīng)濟(jì)師
實(shí)操就業(yè)
實(shí)操就業(yè)
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)