增值稅賬務(wù)處理：發(fā)生銷售時(shí)，借：銀行存款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額。購進(jìn)原材料時(shí)，借：原材料，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額；貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)。當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借：在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。等等。
更新時(shí)間：2023-01-21 16:43:42 查看全文>>
銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額=所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價(jià)×稅率。
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍：
取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況：非正常損失轉(zhuǎn)出，毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；被沒收或被強(qiáng)制低價(jià)收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人低價(jià)銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
看進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因以及具體用途，計(jì)入相應(yīng)科目：例如：購入現(xiàn)在轉(zhuǎn)而用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)入在建工程，購入用于職工福利，計(jì)入管理費(fèi)用等。
借：在建工程、管理費(fèi)用等
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定,增值稅納稅人所持有的增值稅專用發(fā)票是在2017年7月1日及以后開具的,增值稅抵扣期限從之前的180日延長(zhǎng)到360日.也就是說自開具之日起360日內(nèi)(非工作日為自然天數(shù))認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn),并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi),向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.
應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額借方是已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額暫時(shí)不允許抵扣的金額，貸方是允許抵扣時(shí)轉(zhuǎn)出的金額。
用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目，比如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：
借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）
貸：原材料
進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率是按照稅法的規(guī)定未取得增值稅專用發(fā)票的也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。其計(jì)算方法是按可抵扣的發(fā)票金額直接乘以扣除率就是進(jìn)項(xiàng)稅了。轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額：按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目。
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