交易費(fèi)用。

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)計入當(dāng)期損益的是支付不含增值稅的交易費(fèi)用。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

交易性金融資產(chǎn)增值稅計入“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

貸：銀行存款(或存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金等科目)

交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。交易性金融資產(chǎn)的損益在處置時確認(rèn)應(yīng)稅收入，所以公允價值變動損益不確認(rèn)確認(rèn)為所得稅收入，形成會計與稅法收入差異。公允價值大于計稅基礎(chǔ)的，形成應(yīng)納稅差異也就是形成遞延所得稅負(fù)債。如果是公允價值低于計稅基礎(chǔ)，交易性金融資產(chǎn)處置前的公允價值變動損失部分不得稅前扣除，形成遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額

遞延所得稅費(fèi)用(或收益)，是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的區(qū)別：交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。長期股權(quán)投資，是指投資企業(yè)對被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資、以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。除此之外，其他權(quán)益性投資不作為長期股權(quán)投資核算。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

貸：銀行存款(或存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金等科目)

金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的區(qū)別包括：持有的目的不同、對象不同、核算的原則不同、減值的計提不同。

1.持有的目的不同：

①交易性金融資產(chǎn)是為了短期持有，隨時準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓或出售的，其目的就是為了獲取短期收益，賺取差價的，所以此類金融資產(chǎn)持有期限是最不確定的。

②長期股權(quán)投資是通過投資取得被投資單位的股權(quán)且短期內(nèi)不準(zhǔn)備出售，按照股權(quán)比例享有被投資單位的權(quán)益并承擔(dān)風(fēng)險。確定這些金融資產(chǎn)的分類問題，是管理層的決定范圍。

2.對象是不同的：

①交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)可以是股票，也可以是債券。

②長期股權(quán)投資持有的是股權(quán)。

交易性金融資產(chǎn)不是損益類科目，屬于資產(chǎn)類科目。核算以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

“交易性金融資產(chǎn)”科目的借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額，以及出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值低于賬面余額的變動金額。

“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值高于賬面余額的變動金額企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”“公允價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

相關(guān)知識點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

交易性金融資產(chǎn)會計科目有哪些

交易性金融資產(chǎn)投資收益=出售時的公允價值-初始入賬金額-(+)公允價值變動余額+(-)公允價值變動損益。

實(shí)際上是以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：首先，在取得時以公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用記入“投資收益”的借方;持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為“投資收益”，計入貸方;處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額的差額應(yīng)確認(rèn)為“投資收益”，同時調(diào)整公允價值變動損益。

交易性金融資產(chǎn)投資收益確認(rèn)：

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。

持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時,投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額，借記"應(yīng)收股利"科目，貸記"投資收益"科目；資產(chǎn)負(fù)債日,投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計提利息時，借機(jī)"應(yīng)收利息"科目，貸記"投資收益"科目。收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時，借機(jī)"銀行存款"科目，貸記"應(yīng)收股利"科目或"應(yīng)收利息"科目。

涉及到的會計分錄：

借：應(yīng)收股利 (被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

交易性金融資產(chǎn)入賬價值就是交易性金融資產(chǎn)的入賬成本，取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本（扣除取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

投資收益（交易費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）